معدل الإنتاج. المكوس وأنواع الأسعار واحتساب مبلغ الضريبة على الضريبة. معدلات الضرائب في الاتحاد الروسي

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وبلدان أخرى كثيرة تعيين هذا النوع من جمع إلى وزارة الخزانة، حيث أن رسوم الاستهلاك. وهو متهم، وعادة لمجموعة محدودة من السلع - أساسا تلك التي وصفها بأنها مربحة جدا. فرض المكوس - عاملا هاما في ولاية ملء الميزانية. ذلك الشيء الرئيسي بالنسبة للسلطات - لضمان الكفاءة العالية لهذه العملية. ما هي العناصر الأساسية لضريبة المكوس؟ ما هو المعنى الاقتصادي؟

ما هي الضريبة؟

تحت رسوم الاستهلاك من المفهوم عادة كنوع من الضرائب، والتي كثيرا ما اتهم مع الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية في الوقت عملياتها مع بعض قوائم السلع. على وجه الخصوص - نقلها عبر الحدود التابعة للاتحاد الروسي. هناك عدد غير قليل من النهج لتصنيف الرسوم الضريبية. على سبيل المثال:

- في اشارة الى مستوى سلطة الدولة.

- حول مواضيع نقلها إلى الميزانية؛

- حول كيفية استخدام المدفوعات؛

- الانسحاب من القنوات.

- في إطار مخطط للضرائب.

- معايير المشاركة حقوق الإيرادات.

إذا كان لنا أن نصنف المفروضة على هذه الأسس، وسوف تخضع للضريبة:

- تنتمي إلى فئة من الفيدرالية.

- فرض، كما لاحظنا أعلاه، الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية.

- سوء استخدام الطبيعة، التي تركز على تمويل قائمة غير محددة من الأنشطة؛

- تنتمي إلى فئة من غير مباشرة.

- احتساب ودفع من قبل دافعي الضرائب من تلقاء نفسها.

- تنتمي إلى فئة من التنظيم، لأن هذه المبالغ قد تكون موجهة إلى ميزانيات مختلف المستويات - الاتحادية والإقليمية.

الضريبة - ضريبة غير مباشرة. وهذا هو، وقال انه المدفوع فعلا دافعي الضرائب والمشترين.

المكوس، وبالتالي، يتم تضمينها في تكلفة السلع. وقد تلقت عائدات بيع المنتج، ودافعي الضرائب يخصم منه مبلغ مماثل للرسوم الاستهلاك في الميزانية.

ما جدوى اقتصادية للنظر في الاختلافات الضريبية؟

أولا وقبل كل شيء، يجب أن تنشأ الضريبة من قبل الدولة لتجديد الميزانية على حساب الأرباح المفاجئة التي تتلقى الشركة من إطلاق المنتجات عالية الهامش، وكذلك التعادل بيئة الأعمال الاقتصادية. وبالإضافة إلى ذلك، فإن هذا النوع الضرائب يمكن تعيين المنتجات المستوردة - من أجل حماية السوق الوطنية. تحدد الدولة معدلات الرسوم المفروضة، والتي، من جهة، من أجل حل هذه المشكلة بشكل فعال، من ناحية أخرى - يمكن الحفاظ على جاذبية السوق المحلية للمستثمرين الأجانب.

بالنسبة للسلطات، وبلد مهم أيضا للحفاظ على الاعتدال في السياسة لتحديد كمية من المؤشرات من حيث الحفاظ على أسعار البيع مقبولة خاضع للضريبة السلع للمواطنين - كما لاحظنا أعلاه، فإن دافعي الضرائب الفعلية في السؤال هم عملاء من الشركات.

ضريبة القيمة المضافة المفروضة على النقيض

كما لاحظنا أعلاه، يتم تصنيف الضرائب التقارير غير مباشرة. ليس هناك الكثير في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى جمع المكوس يعتبر أيضا ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة. وسوف يكون من المفيد دراسة ما هي الاختلافات الجوهرية بينهما.

أولا وقبل كل شيء، واتهم ضريبة القيمة المضافة على نطاق أوسع بما لا يقاس من البضائع. وبالإضافة إلى ذلك، تخضع لضريبة القيمة المضافة، وكذلك الخدمات المقدمة من قبل دافعي الضرائب. يتم تعيين معدلات الضرائب، في المقابل، فقط للبضائع. وثمة فرق آخر من رسوم ضريبة القيمة المضافة قيد النظر - صيغة بسيطة لحساب ضريبة القيمة المضافة. وتصنف أنواع من معدلات المكوس لعدة أسباب. الصيغة لحساب المدفوعات المقابلة قد تشمل عدد كبير من المعلمات - هذه الميزة سوف يناقش في وقت لاحق في هذه المادة.

الفرق الأساسي بين آخر الضريبة من ضريبة القيمة المضافة في هذا أولا، وعادة ما تنطوي على ظهور عبء الدفع الفعلي على الأعمال التجارية. VAT نفس - الضرائب المالية إلى حد كبير. وهذا هو، وذلك باستخدام الاستقطاعات القانونية على ذلك، والشركة ككل يقلل من العبء المالي إلى أدنى حد ممكن. لا تصبح ربحية الشركات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة، من حيث المبدأ أقل من تلك التي تميز المنظمات التي لا تخضع لهذه الضريبة.

في المقابل، إذا اعتبرنا أن معدل الضريبة عليها ولم يقابل دائما ناقص. ونتيجة لذلك، فإن الشركة هي عبء دفع الحقيقي. لو أنها لم تدفع الضريبة (بمعدل سيتم تعويضه من ناقص)، فإن ربحيتها كانت أعلى بكثير. ولذلك، فإن جمع المدفوعات المقابلة - جانبا هاما من تجديد موارد الموازنة العامة للدولة. وتمثل الضرائب غير المباشرة إيرادات كبيرة للالسهم الخزانة. يتم تعيين معدلات الإنتاج في روسيا والعديد من الدول الأخرى إلى مكون قيمة في بعض الأحيان إلى نحو عدة عشرات في المئة من سعر البيع.

أدخل أحيانا تتم المدفوعات ذات الصلة لزيادة كفاءة رصد دوران غير القانوني للمنتج في الدولة. في هذه الحالة، قد يتم تعيين معدلات الضريبة المنخفضة نسبيا - لان الحكومة هي أكثر أهمية ليس كثيرا لتلقي الأموال في الميزانية، كما أن نرى لماذا الانضباط دفع الشركات.

وقدم معروض نوع من الضرائب لأول مرة في روسيا في ديسمبر كانون الاول عام 1991. لفترة طويلة كان ينظم مجموعتها بقانون منفصل. ولكن منذ عام 2001، أصبح قطعة الرئيسي للتشريع في مجال العلاقات القانونية في قانون الضرائب. يتم تحديد معدلات الضرائب عليها، وغيرها من هذا النوع من الضرائب الخصائص في الأحكام ذات الصلة من القانون. على وجه الدقة - قواعد الفصل 22 من الجزء 2 من قانون الضرائب.

العناصر الأساسية التي تشكل الضريبة: معدل، وقاعدة وجوه من الضرائب. كل منهم ذات الصلة للمنتجات التي يتم احتساب رسوم الاستهلاك. النظر في تفاصيل محددة.

ما هي المنتجات تخضع لضريبة الاستهلاك؟

والمنتجات الرئيسية، والتي يتم تقييمها الضريبة ما يلي:

- المنتجات المحتوية على الكحول.

- المشروبات الكحولية.

- منتجات التبغ.

- البنزين.

- وقود الديزل وزيت.

- السيارات.

ولكن في بعض الحالات، وبعض المنتجات يمكن أن تكون معفاة من الرسوم الضريبية. خذ على سبيل المثال، بعض العطور من جهة، كانت تتعلق المنتجات المحتوية على الكحول، من ناحية أخرى - ليست هي المنتجات التي تخضع لضريبة الاستهلاك. نحن الآن دراسة خصوصية أحد الرئيسية عناصر من الضريبة المذكورة، - أسعار الفائدة.

معدلات الإنتاج

قيمة تعتبر المعايير المحددة في أحكام قانون الضرائب. يتم إصلاح معدلات الإنتاج في روسيا في قانون الضرائب RF موحدة بالنسبة للبلد كله. يتم تصنيفها إلى نوعين - الصلبة ومجتمعة.

الضرائب غير المباشرة، المتعلقة الصلبة، التي أنشئت من حيث القيمة المطلقة لكل وحدة من وعاء الضريبة. على سبيل المثال، 1 طن أو البنزين في 1 لتر من الايثانول. في المقابل، تحسب معدلات جنبا إلى جنب ضريبة الاستهلاك على السلع خاضع للضريبة على أساس الأرقام الصلبة، فضلا عن التكلفة التقديرية للإنتاج.

في بعض الحالات، قد تطبيق نهج متباينة لمعدلات التصنيف. على سبيل المثال، المكوس على الوقود منخفض الجودة إلى RF أعلى من تلك التي تميز أنواع التكنولوجية أقل من المنتجات البترولية. وتجدر الإشارة إلى أن معدل الاستهلاك الصلبة عادة فهرستها أساس التضخم. ولكن ذلك يعتمد أيضا على أولويات سياسة الدولة في جباية الضرائب.

والهدف من الضرائب في تداول المنتجات خاضع للضريبة

آخر عنصرا هاما من الضرائب غير المباشرة - وجوه من الضرائب. النظر في خصوصيته. وفقا لقواعد قانون الضرائب، ويعتبر تخضع للضرائب في إطار واجب المكوس أن تكون قائمة العمليات التي يتم تنفيذها مع السلع، وتخضع لرسوم في السؤال. هذا يمكن أن يكون:

- بيع البضاعة المعنية؛

- استلام ونشر منتجات ونقل البضائع عبر الحدود التابعة للاتحاد الروسي؛

- نقل الإنتاج، أنتجت باستخدام المواد الخام الموردة، صاحب الموارد ذات الصلة أو الكيانات الأخرى؛

- اتجاه الصادرة عن مؤسسة من المنتجات، والتي تخضع لرسوم الإنتاج، لتلبية احتياجاتهم الخاصة.

- إدراج منتجات خاضع للضريبة من شركات رأس المال، وهيكل من ثقة وحدة، والمساهمات الشراكات.

مصدر آخر محتمل لتشكيل الكائن الخاضع للضريبة بموجب المكوس - بيع السلع التي تخضع للعلاج في الدولة، بلدية، تنتمي إلى فئة المصادرة أو المعزول.

بطبيعة الحال، كما الكائن في السؤال، ويعتبر استيراد المنتجات التي يتم احتساب رسوم الاستهلاك على أراضي روسيا من الخارج.

وتجدر الإشارة إلى أنه نظرا لعدد من أحكام قانون الضرائب، يمكن تحديد الكائن من الضرائب نتيجة للخلط المنتجات تشكيل خاضع للضريبة السلع. في نفس المكوس يتم تعيين معدلات الضرائب، وكقاعدة عامة، أعلى من تلك المنتجات التي تستخدم كمواد خام.

وهناك عدد من السمات التي تميز تعريف الكائن من الضرائب نتيجة لتلقي أو نشر البضائع، والتي تخضع لضريبة الاستهلاك. لذلك، إذا كنا نتحدث عنها، يتم تحديد الكائن واقع تنفيذ عمليات فقط مع منتجات مثل الإيثانول والبنزين، في اشارة الى فئة من عذراء. الإجراء نشر في هذه الحالة يعني جعل المنتجات التي أطلقت باستخدام مواد خاصة بها، إلى الحساب. يمكنك أيضا ملاحظة أن تعريف الكائن الضرائب وتنفذ إلا إذا كانت الشركة لديها شهادة من أجل إطلاق سراح خاضع للضريبة السلع.

تفاصيل تحديد الوعاء الضريبي للرسوم الإنتاج

النظر في ما لديهم معدلات الضرائب من الرسوم الضريبية، ودراسة تفاصيل قاعدة البيانات على الأنواع المناسبة من الرسوم. وتجدر الإشارة إلى أن هذا المؤشر يرتبط ارتباطا وثيقا لسابقتها، ليتم تحديد قاعدة الإنتاج استنادا إلى معدلات لمنتجات معينة. قيمته يمكن أن تتوافق مع:

- حجم البضائع التي تباع في معظم (إن أسعار لهذه الصلبة).

- تكلفة البضاعة المباعة، والذي يحسب على أساس سعر محدد على أساس أحكام قانون الضرائب.

- تكلفة الإنتاج، على أساس متوسط سعر البيع في فترة الفاتورة السابقة أو سعر السوق.

- حجم البضائع تباع بكميات كبيرة مع أسعار السوق القصوى، واصفا أشكال التجزئة.

دعونا ننظر الآن كيف يمكن حساب قيمة الضريبة غير المباشرة في الممارسة العملية.

حساب مقدار ضريبة الاستهلاك

كمية السلع المكوس التي تحدد سعر الصرف الثابت، وتحسب وفقا لصيغة التي تأخذ بعين الاعتبار هذه المكونات:

- القيمة الأساسية (المحدد في روبل أو بالقيمة الحقيقية)؛

- حجم معدل (بالنسبة المئوية أو في روبل على أساس حجم الإنتاج).

إذا تم تثبيت معدل الناتج المشترك، فإن صيغة ننظر قليلا أكثر تعقيدا. وهي تأخذ في الاعتبار ما يلي:

- قاعدة قيمة من حيث القيمة الحقيقية.

- قيمة سعر لكل وحدة من الناتج؛

- نسبة القاعدة الضريبية.

- الحد الأقصى لحجم قيمة السلع التي يتم احتساب رسوم الاستهلاك.

يتم تحديد المبلغ الإجمالي من المبلغ على أساس جميع المبالغ الضريبية ذات الصلة لكل فئة من السلع، حتى لو كانت تشكل عنصرا أساسيا الضريبة - يتحدد في كل حالة وفقا للمبادئ مختلفة - معدل. ويتم حساب قيمة جمع بها نتائج الفترة المالية الماضية، ويأخذ في الاعتبار جميع أنواع العمليات المتعلقة بتداول منتجات خاضع للضريبة.

تحدد القيمة النهائية للضريبة المكوس، التي يجب أن تدفع في ميزانية الاتحاد الروسي مع الأخذ بعين الاعتبار التخفيضات الضريبية المحتملة على نوع القضية. في هذه الحالة قد يكون العنصر المقابل إيجابية أو سلبية. في الحالة الأولى، يتم نقل الفرق في الميزانية. إذا الخصومات - المزيد من الضريبة، لا يتم دفع الضريبة من قبل الدولة، ويعود الفضل الفارق الى مدفوعات الشركة اللاحقة في الميزانية. الإعفاءات الضريبية المناسبة في حالة تحديدها وفقا لأحكام قانون الضرائب.

شروط سداد الرسوم الضريبية

بعد دراسة ما يشكل القاعدة الضريبية، و معدلات الإنتاج، فضلا عن موضوع الضرائب، ونحن نعتبر الجانب من الحدود الزمنية للنظر في المدفوعات في الميزانية.

العامل الرئيسي في هذه الحالة - تاريخ بيع السلع التي تخضع للجمع في السؤال. يتم تحديد ذلك، مرة أخرى، على أساس قواعد قانون العمل. وكقاعدة عامة، وهذا هو يوم الشحن أو النقل إلى المشتري خاضع للضريبة السلع أو هيكل داخل الشركات، والتي تنص على مبيعات التجزئة من هذه المنتجات.

قواعد محددة بدلا التي تنص على البنزين يتحدد موعد التنفيذ - يوم استلام الوقود، والتي لديها شهادة لتكرير البنزين. وهناك أيضا الفروق الدقيقة في تحديد تاريخ استلام الإيثانول التشويه والتحريف - يوما بعد الحصول على المنتج، والتي لديها شهادة.

ينبغي أن تدفع مبلغ ضريبة الاستهلاك على الموازنة الاتحادية من قبل دافعي الضرائب قبل 25 من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية السابقة. إذا كنا نتحدث عن نقل الضرائب على الشركات البنزين والكحول مع الأدلة اللازمة، ويتم ذلك قبل 25th يوم من الشهر الثالث بعد الفترة الضريبية السابقة.

دفع الضرائب غير المباشرة، وكقاعدة عامة، في المجتمعات التي يتم تصنيعها المنتجات. يتم تنفيذ العمليات الحسابية من البنزين والكحول بشكل مختلف. إذا كان سيتم تلقى الإيثانول من قبل الشركة، والتي لديها شهادة للسلع nespirtosoderzhaschih الإفراج عنهم، واجب المكوس المدفوعة في الموقع الذي يتم تنفيذ عملية المقابلة. إذا تم الحصول البنزين من قبل الشركة، والتي لديها شهادة لإعادة المعالجة، وضريبة المكوس المدفوعة في الموقع الذي يتم تسجيل دافعي الضرائب.

التقارير

تعلمنا بعض معدلات الإنتاج التي أنشئت في الاتحاد الروسي، ما هي الخصائص المميزة للكائن من قاعدة الضرائب وجمع البيانات، نظرت حيث دفع ضريبة المقابلة - الإبلاغ عن المدفوعات المعنية. يجب أن ترسل دافعي الضرائب لدائرة الضرائب الاتحادية من إعلان روسيا على نتائج الفترة المالية الماضية - قبل 25 من الشهر التالي، وهي وثيقة مماثلة من قبل في اليوم ال25 من الشهر الثالث الذي يلي الإبلاغ الشهر - لدافعي الضرائب الذين ينفذون العمليات مع البنزين على التوالي التي تديرها أو الإيثانول التشويه والتحريف.

وسم خاضع للضريبة السلع

ومن المفيد للنظر في الجانب البضائع وصفها تخضع للضريبة بموجب جهات النظر. وهناك عدد من السلع، وإنتاج الأمر الذي يتطلب رقابة خاصة من قبل الدولة. على وجه الخصوص، والمشروبات الكحولية ومنتجات التبغ. يجب أن يكون لها الطوابع الخاصة أو غير المباشرة. من جهة، وتأكيد حقيقة أن السلع تخضع للضريبة ذات الصلة، من ناحية أخرى - يشهد إنتاجها في ظروف التي تلبي المتطلبات المحددة من قبل التشريع. الطوابع الضريبية، وكقاعدة عامة، له ثمن. ويمكن أن تنشأ على أساس حجم المنشأة من البضائع. وتعتبر الرسوم والطوابع الخاصة وثائق المحاسبة.

ما هي العمليات تنطوي على بضائع معفاة من المكوس؟

وسوف يكون من المفيد معرفة ما هي العمليات المعفاة من الرسوم الضريبية. وتشمل هذه:

- تصدير السلع التي تخضع لضريبة الاستهلاك.

- نقل من النوع المناسب لتصنيع منتجات منتجات المكوس الأخرى بين الوحدات الهيكلية كيان قانوني (إذا لم تكن منفصلة الكيانات دفع الضرائب).

- بيع الأولي للسلع تنتمي إلى فئة من المصادرة، بلا صاحب أو تلك التي تخضع لنقل للدولة أو للبلدية.

- المعالجة الصناعية للبضائع، التي نفذت تحت إشراف السلطات العامة؛

- استيراد السلع إلى أراضي الاتحاد الروسي من خلال الميناء، الذي يقع في المنطقة الاقتصادية الخاصة.

من أجل أن تكون قادرة على تجنب دفع ضريبة المكوس على السلع التي يتم تصديرها من روسيا أو المستوردة عبر ميناء في المنطقة الاقتصادية الخاصة، وتحتاج إلى توفير لدافعي الضرائب في الهيكل الضريبي ضمان بنكي أو الكفالة، فضلا عن وثائق تثبت حقيقة هذه المعاملات. قد تكون التالية:

- عقود، الأمر الذي يؤكد العلاقة بين دافع ضريبة الاستهلاك مع شريك.

- وثائق تثبت دفع استلام الحساب من إيرادات دافعي الضرائب على السلع المصدرة من الاتحاد الروسي.

- البيان الجمركي، الذي يقف على مستوى الهيئات التنظيمية؛

- نسخ من مستندات النقل أو الشحن التي تشهد حقيقة من منتجات التصدير إلى الخارج.

عمليات مع خاضع للضريبة السلع: الفروق الدقيقة أخرى

لذلك، ونحن ننظر في المعلومات الأساسية حول الضريبة المحددة التي وضعتها التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي. وجدنا أن خاص نوع من الضرائب مشحونة على بعض أنواع السلع. العناصر الرئيسية التي تشكل الضريبة - قاعدة معدل، والهدف من الضرائب. يتم تحديد خصوصيتها لأحكام قانون الضرائب. ولكن هناك عدد من الفروق البارزة التي تميز دوران خاضع للضريبة السلع في روسيا. وسيكون من المفيد لدراستها.

أولا وقبل كل شيء يجدر الالتفات الى أحكام قانون الضرائب، وأنشأ هذا الحساب مع العمليات المنتجات خاضع للضريبة يجب أن تنفذ بشكل منفصل. على وجه الخصوص، وهذا ينطبق على العمليات مع البضائع التي معدل الضريبة تعيين - مختلف. إذا لم دافع الشركة من الضرائب يتوافق مع هذا الشرط، وتحسب مقدار ضريبة الاستهلاك على أساس الحد الأقصى لحجم المعدل الأساسي، الذي يميز الصفقة تخضع للضريبة في السؤال.

تفاصيل أخرى، وهو أمر مفيد لدفع الانتباه إلى - الموقف من قانون الضرائب، يلزم بدفع رسوم الاستهلاك ليست الكيانات الوحيدة الروسية القانونية وأصحاب المشاريع الفردية، ولكن أيضا كيانات أجنبية.

كما هو الحال مع الضرائب، ودفع ضريبة المكوس - الالتزام وعدم الوفاء الذي يكون مصحوبا إنفاذ المدفوعات المناسبة من رجال الأعمال. ولذلك، إذا كانت الشركة ليست واثقة، على سبيل المثال، وأهمية وجود خصم - فمن الأفضل لدفع ضريبة المكوس في ذلك الوقت. ويمكن استخدامه بمثابة خصم في وقت لاحق - إذا أرادت أن تعبر عن حقيقة المبالغ المدفوعة بالزيادة في الميزانية.