الضريبة على أرباح الشركات، ومعدل الضريبة: أنواع وحجم

ضريبة الدخل هي إلزامية لجميع الكيانات القانونية التي هي على نظام موحد للضرائب. يتم احتساب ذلك بإضافة الدخل من جميع أنشطة الشركة وضرب من قبل المعدل الحالي.

الأساس القانوني

الإجراء حساب ودفع الضريبة على ربحية، يشار إلى معدل الضريبة لجميع أشكال الملكية في الفصل. 25 من قانون الضرائب. أعمال إقليمية تنظم عملية استخدام الحوافز الضريبية. يستخدم المحامين والمحاسبين في عملهم أيضا وزارة المالية والإيضاحات دائرة الضرائب الاتحادية على نقاط معينة من الأنظمة.

الموضوعات والأشياء

دافعي الضرائب هي:

• المنظمات الروسية العاملة في مجال القمار، وأولئك الذين لا يستخدمون النظام الضريبي مبسطة، UTII ضد التعذيب.
• المنظمات الأجنبية، الذين يتقاضون في أراضي الاتحاد الروسي.
• أعضاء المجموعة الموحدة.

معفاة من الضريبة المؤسسة، الذين يدفعون UTII، الأسطول الأميركي، ضد التعذيب. إذا كانت كمية التنفيذ السنوي يتجاوز الحد القانوني، يجب على الشركة دفع ضريبة الدخل على الشركات، والمبلغ الذي يتجاوز معدل القيود القانونية. أيضا في إطار استثناء في عام 2017 تقع في المنظمات التي تشارك في إعداد وعقد في الاتحاد الروسي لكرة القدم 2018

أساسا لحساب الربح للمنظمة. في الفن. 247 من قانون الضرائب تنص على أن الدخل:

• للمنظمات المحلية ومكاتب تمثيل الشركات الأجنبية - هو مقدار الدخل الذي تحصل عليه الآن (ممثله)، تخفيض النفقات التي تكبدتها.
• قيمة الربح الإجمالي، وتحسب على هذا العضو.
• للمنظمات الأجنبية الأخرى - هو مقدار الدخل النقدي المعترف بها بموجب المادة 309 من قانون الضرائب.

الإيرادات والنفقات

يتم إثبات إيرادات الفوائد الاقتصادية من أنشطة المنظمة، وأعرب العينية أو النقدية. فمن مجموع كل إيرادات المنظمة قبل المصاريف والضرائب التي تنطبق على العملاء (مثل ضريبة القيمة المضافة). وهم مصممون على أساس الوثائق الأولية. وتنقسم حصيلة بيع في الدخل والإيرادات غير التشغيلية.

عندما تحسب الضريبة على أرباح المؤسسة، ومعدل الضريبة لا تأخذ في استلام الاعتبار ما يلي:

• تم الحصول عليها من الملكية الحرة؛
• في شكل ضمانات .
• المساهمات في رأس المال؛
• الأصول التي تم الحصول عليها بموجب اتفاقات القرض.
• المنشأة بتسلم بتمويل الهدف.

التكاليف هي نفقات معقولة والموثقة التي دافعي الضرائب حمل بشرط انها تهدف الى توليد الدخل. عندما تحسب الضريبة على أرباح المؤسسة، ومعدل الضريبة في الإنفاق لا يشمل مبلغ الغرامات والعقوبات والغرامات وتوزيعات الأرباح، ومدفوعات عن الانبعاثات الزائدة من المواد على تكاليف الطوعية التأمين، والمساعدات المالية، وملاحق المعاشات وهلم جرا. D. قائمة كاملة من المبالغ التي ويستثنى من التكاليف الواردة في هذه المادة. 270 من قانون الضرائب. نفقات تطبيع يمكن شطبها ليس تماما، ولكن جزئيا. منذ عام 2017 المبلغ الذي أنفق على تقييم مستوى تأهيل العاملين، ويمكن أيضا أن يعزى إلى التكاليف. ومع ذلك، هناك شرط واحد مهم: موافقتها على تقييم مستوى الموظف المؤهل يجب أن تؤكد كتابة.

فترات إعداد التقارير

معدل الضريبة تم تعيينها على أرباح الشركات في مبلغ ثابت. تقارير عن جمع مبلغ المقررة عن الحاجة لتوفير 6 و 9 و 12 شهرا. ينبغي نقل المبالغ المدفوعة مقدما للميزانية على أساس شهري. منذ عام 2016 ارتفع متوسط إجمالي الدخل الفصلي من المبيعات إلى 15 مليون روبل.

القاعدة الضريبية

كيفية حساب ضريبة الأرباح؟ معدل الضريبة مضروبا في الفرق بين الإيرادات والنفقات. إذا كان مبلغ الإيرادات أقل من التكاليف، ثم قاعدة صفرا. الربح تحدد على طريقة الاستحقاق منذ بداية السنة الميلادية. كما هو منصوص عليه في التشريع أنواع معينة من أسعار الفائدة على ضريبة الدخل على الشركات، ويجب النظر في الإيرادات بشكل منفصل لكل نوع من النشاط.

ولا سيما NK تعريف المحدد من الإيرادات والمصروفات لمختلف فئات دافعي: البنوك (المادتان 290-292)، شركات التأمين (المادة 293)، غير الحكومية PF (المادة 295.)، ومؤسسات التمويل الأصغر (المادة 297.)، المشاركون المهنية في سوق الأوراق المالية ( المادة 299)، والمعاملات مع البنك المركزي (المادة 280)، والمعاملات المالية العاجلة (المادة 305)، وتطهير مؤسسات (المادة 299). المنظمات القمار هي سجلات منفصلة من الإيرادات والمصروفات. مع الأخذ بعين الاعتبار فقط تكاليف مبررة اقتصاديا، التي وثقت.

ما هو معدل الضريبة على أرباح الشركات؟

يتم تحويل المبلغ المدفوع للمجموعة من الميزانيات الاتحادية والمحلية. كانت هناك تغييرات في توزيع في المائة منذ عام 2017. والمعدل الاساسي لضريبة أرباح الشركات دون تغيير عند 20٪. سابقا ذهب 2٪ من المبلغ المدفوع للميزانية الاتحادية، و 18٪ كانوا المحلي. من 2017-2020 قدم خطة جديدة. وسيتم نقل الموازنة العامة الاتحادية لمبلغ الضريبة، وتحسب بمعدل 3٪، وميزانية الموضوعات RF - 17٪. يمكن للسلطات الإقليمية تقلل من نسبة الرسوم لفئات معينة من دافعي الضرائب. في السنوات 2017-2020، فإنه لا يمكن أن يكون أقل من 12.5٪.

استثناءات

على أنواع معينة من معدل ضريبة الدخل على الأرباح للمنظمة هو:

• إيرادات من استخدام الشركات الأجنبية، تأجير الحاويات، TC المحمول، النقل الدولي - 10٪.
• معدل الضريبة على الأرباح من المنظمات الأجنبية من خلال مكتب تمثيلي، لا علاقة لها أنشطة في الاتحاد الروسي هو 20٪.
• أرباح المنظمات الروسية - 13٪. الضرائب يبقى كامل المبلغ في الميزانية المحلية. هي ضريبة أرباح الشركات الأجنبية حصلت على معدل 15٪. وهذا يشمل إيرادات الفوائد على السندات الحكومية.
• عائدات البنك المركزي الروسي، والتي يتم تسجيلها على الودائع - 30٪.
• البنك أرباح من روسيا - 0٪.
• أرباح المنتجين الزراعيين - 0٪.
• منظمات الربح التعامل مع الأنشطة الطبية والتعليمية - 0٪.
• الدخل من العمليات المرتبطة بتنفيذ من رأس المال - 0٪.
• حصيلة الأعمال التي تم تنفيذها في المنطقة الاقتصادية المبتكرة للمنطقة السياحية الترفيهية، بشرط محاسبة منفصلة من الإيرادات والمصروفات - 0٪.
• مشروع استثماري إقليمي العائدات على شرط أن لا تتجاوز 90٪ من إجمالي الإيرادات - 0٪.

التقارير

في نهاية كل فترة ضريبية، يجب على المنظمة أن توفر إعلانا في FTS. تمت الموافقة على نموذج تقرير وقواعد إعداده بقرار من والاتحادية دائرة الضرائب N MMV-7-3 / 600. يقدم الإعلان إلى التفتيش على موقع الشركة أو الشركات التابعة لها. تقرير تسليمها في شكل ورقي. إعلان الإلكترونية يمكن أن تنطبق أكبر دافعي الضرائب، فضلا عن المنظمات التي بلغ متوسط عدد العاملين في السنة السابقة إلى أكثر من 100 شخص.

تغييرات في الضرائب في عام 2017

يجب أن يكون المبلغ من الديون المعدومة أقل من 10٪ من إيرادات السابقة أو الفترة. الديون المشكوك فيه - وهو الدين الذي يتجاوز حجم الالتزام المتبادل. إذا تم تسجيل المنظمة والذمم الدائنة إلى نفس الطرف الآخر، في الديون المشكوك في تحصيلها يمكن شطبها فقط مبلغ يزيد عن حسابات الدفع.

حجم الخسارة مقبولة محدودة. من 2017/01/01 حتى 2020/12/31 كان من المستحيل للحد من الخسائر في الفترات السابقة من أكثر من 50٪. هذا التغيير لا يؤثر على قاعدة التي وتخفيضات ضريبية تطبيق. وتتعلق تغييرات على الخسائر التي تكبدتها بعد 2007/1/1.

منذ 2017 رفعت القيود المفروضة على نقل كميات من الخسائر التي تكبدتها بعد 2007/1/1. نقل يمكن الآن دخلت في السنوات التالية. التغييرات المرتبطة ب تعديل الضرائب المدفوعة لميزانيات الولايات والحكومات المحلية، وينبغي أن تنعكس في نظام الإعلان والدفع. وينبغي لهذه الوثائق تعكس بوضوح ما دفع المبلغ بمعدل 3٪، والتي - بمعدل 17٪.

أصبح الاعتراف أسباب الديون أكثر توحيدها. على سبيل المثال، هناك نوعان من المنظمات الأجنبية مترابطة (واحدة من المنظمات غير مؤسس من الثانية). قبل واحد منهم جاء من الديون للشركات الروسية. في هذه الحالة، يسجل توحيد الديون. ولا يهم أي نوع من أسهم رأس المال المملوكة من قبل شركة أجنبية، والمقرض. الآن يتم تحديد الديون الموحد حسب حجم كل التزامات دافعي الضرائب.

إذا خلال الفترة من نسبة رأس المال قد تغير، قد يكون هناك مسألة تعديل القاعدة الضريبية. منذ 2017 الإنفاق على الديون التي تسيطر عليها لا تحتاج إلى إعادة حساب. كما ذكر سابقا، في مقدار النفقات يمكن أن تشمل التكاليف المتكبدة لتقييم مستوى الموظفين. لتحفيز مثل هذه المراجعات سيتم تطويرها مع مراعاة الأحكام المتعلقة التقييم. خذ بعين الاعتبار أن تكاليف المشروع تكون قادرة، إذا تم إجراء التقييم على أساس اتفاق لتقديم الخدمات، ومع اختبار إبرام عقد العمل.

ارتفع ترتيب شحن عقوبات للضريبة، ومقدار الغرامات. وتتعلق التغييرات للانحراف التي تنشأ بعد 2017/10/01 العام. إذا تجاوزت مدة دفع الضرائب أكثر من 30 يوما، فإن المبلغ عقوبة تضطر إلى الاعتماد على مثل هذه الخوارزمية:

• معدل 1/300 البنك المركزي ينطبق 1-30 أيام المتأخرة.
• 1/150 معدل البنك المركزي الفعال مع 31 يوما من التأخير.

في حالة سداد جميع المتأخرات في 2017/1/10، لا يهم عدد أيام التأخير.