والهدف من فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي: مفهوم، هيكل

ضريبة الدخل - واجب أي شخص الذي يحصل على أراضي روسيا (والخارج) الدخل. فيا لحساب المبالغ المستحقة الميزانية ممكن فقط مع تحديد الصحيح من وجوه من الضرائب. محاولة لفهم ما هو المقصود من مصطلح "دافعي ضريبة الدخل الشخصي" و "وجوه من الضرائب".

الأساس القانوني

الضريبة على الدخل الشخصي (أو NFDL) يؤثر على الجميع. الاسم الشعبي لضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل. أنه يخضعها لأي شخص طبيعي يحصل على الدخل.

ووصف مفاهيم مثل "دافعي ضريبة الدخل الشخصي"، "وجوه من الضرائب" و "القاعدة الضريبية"، في الفصل 23 دقيقة (تقريبا معظم حجم) من قانون الضرائب. أيضا قاعدة القانونية لضريبة الدخل ما يلي:

• القانون الاتحادي N 281-FZ من 2009/11/25.
• القانون الاتحادي N 251-FZ من 2016/3/7.
• القانون الاتحادي N 279-FZ من 2012/12/29.
• القانون الاتحادي N 229-FZ من 2010/7/27.
• الاتحادية ضريبة الخدمات أمر مؤرخ 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 و دائما - توضيح الخلافات إلكتروني دائرة الضرائب الاتحادية ووزارة المالية.

المفاهيم الأساسية

وفقا لأحكام التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي، وعلى وجه الخصوص - المادة 209 من المرحلة الأولى، والهدف من فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي كإيرادات من قبل دافعي الضرائب وردت:

• في البلاد وخارج حدودها من قبل المواطنين، معترف بها من قبل السكان.
• من مصادر داخل المواطنين الروس الذين هم غير المقيمين.

الإقامة حقيقة ثابتة بحكم تتلخص الأيام الفعلية (مؤكدة) بقاء الشخص في الأراضي الروسية لمدة 12 شهرا متواصلة. فترات غياب حساب باستثناء البقاء في الخارج لتشكيل و / أو علاج (ولكن ليس أكثر من ستة أشهر). كما يأخذ في الاعتبار السفر إلى الخارج لغرض التزامات العمل (أو غيرها) التي ترتبط مع تقديم خدمات أو أداء العمل في حقول النفط والغاز في البحر.

مقيم الضريبة هو المواطن الذي هو في روسيا أكثر من 183 يوما. وفقا للقانون، يتم حساب ضريبة دخله بمعدل قياسي قدره 13٪.

عن طريق القياس، غير المقيمين - الأشخاص الذين هم في البلاد أقل من 183 يوما (دون انقطاع). وتشمل هذه الفئة الأجانب، الذين يتقدمون للعمل مؤقتة، والطلاب الذين وصلوا في روسيا في البورصة، ومواطنينا الذين يعيشون في البلاد لمدة تقل عن مبلغ محدد من الأيام. يتم نقل الأشخاص المنتمين لغير المقيمين لعائدات الضرائب خزينة الدولة بمعدل 30٪. بطبيعة الحال، فإن الهدف من فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي للمقيمين وغير المقيمين، أيضا، لديها فرق.

ومن المهم الإشارة إلى أن فئة "الدخل" - ليست فقط في العائدات النقدية، على الأقل في نوع، وإنما هو أيضا منفعة مادية.

وآخر. وتقول الفقرة الثالثة من المادة 207th من قانون الضرائب أن سكان الضرائب في بلادنا، بغض النظر عن الوقت الفعلي في بلد الإقامة، والجنود الروس الذين دعي أو التعاقد في الخارج. وكذلك العاملين في سلطة الدولة والحكم الذاتي المحلي، المعارين رسميا للعمل في الخارج.

والهدف من فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي: مفهوم وهيكل

يعامل التشريع ضريبة الدخل للفرد باعتباره منفعة اقتصادية، التي يمكن حسابها من الناحية النقدية. وهذا هو، لا يتم إنشاء الدخل إذا كان هناك أي فائدة. وكمثال على ذلك، والنظر في الوضع مع التعويض عن نفقات السفر الحقيبة أو موظف حساب صلت من رحلة.

ويمثل منفعة اقتصادية الدخل إلا في ظل ثلاثة شروط:

• حجمه يخضع للتقييم،
• يمكنك الحصول على المال أو الممتلكات،
• يمكن تحديده وفقا للقواعد المنصوص عليها في الفصل 23rd من قانون الضرائب من روسيا.

المادة 208-I من التشريعات الضريبية إلى الكائنات من الضرائب من ضريبة الدخل الشخصي (2016-2017)، وردت من مصادر في روسيا و / أو في الخارج، وتشمل:

• العائدات من بيع أسهم (أجزاء) في رأس المال والأوراق المالية والممتلكات المنقولة وغير المنقولة، وهلم جرا الخ..
• الدخل من تأجير الممتلكات الشخصية.
• مدفوعات التأمين. تخضع لضريبة ضريبة الدخل الشخصي بعلاوة مدفوعات التأمين المعترف بها المدفوعة (الاستثناء المنصوص عليه في المادة 213 من قانون الضرائب من روسيا)؛
• معاشات التقاعد والرواتب والمدفوعات المماثلة؛
• الإيرادات من تطبيق حقوق التأليف والنشر المسجل أو أي ذات الصلة؛
• الدخل المتأتي من استخدام أي مركبة، وكذلك الغرامات وغيرها من العقوبات المفروضة على بسيطة بها؛
• الأجور وتعويضات نقدية أخرى تلقى على أساس العلاقات التعاقدية في مجال القانون المدني؛
• أرباح و / أو عائدات الفائدة من الشركات المشاركة في كل من التعليم الروس والأجانب.
• إيرادات أخرى وردت من تحقيق النشاط القانوني في بلادنا وخارجها.

المنفعة الاقتصادية الواردة في روسيا، أيضا، يخضع للضريبة PIT. وهي تشمل:

• دخل التشغيل من الأنابيب وخطوط الكهرباء ووسائل الاتصال الأخرى، بما في ذلك شبكات الكمبيوتر.
• الأجور وغيرها من المدفوعات المخصصة لأداء واجبات العمل من افراد الطاقم تبحر تحت علم دولة الروسي؛
• المدفوعات للخلفاء القانونية للأشخاص المتوفين الذين لديهم تأمين.

وتعتبر هذه القائمة مفتوحة. وهذا يشير إلى أنه يمكن زيادة في حالة اقتصادية حرجة.

أن لا يخضع للضريبة على الدخل الشخصي

في التشريع الضريبي نفسه لديه قائمة من دخل الضرائب من الأشخاص الطبيعيين أن لا يتم الإعلان عنها لضريبة الدخل الشخصي. وتشمل هذه:

• المساعدة المالية من قبل أحد الوالدين تدفع في موعد لا يتجاوز 12 شهرا من تاريخ ولادة الطفل (ولكن ليس أكثر من 50 000 روبل)؛
• الفوائد المدفوعة فيما يتعلق بالحمل والولادة، وكذلك البطالة،
• التعويض المالي عن الضرر الذي يلحق إنتاج الصحية؛
• المنح الفيدرالية، باستثناء دفع العجز المؤقت (طفل مريض - ليست استثناء)، وتعويضات أخرى.
• هدايا نقدية من تكلفة العمل لا تزيد عن أربعة آلاف روبل.
• النفقة.
• التعويض عن دعم الجهات المانحة (للحليب تسليمها، والدم، الخ ...)؛
• معاشات التقاعد الحكومية، والعمالة، والاجتماعي شارك في الأجر.
• منح (مقابل)، تهدف إلى دعم الثقافة والتعليم والفن في بلدنا، التي تقدمها المنظمات الروسية، أجنبية أو دولية (يتم تحديد قائمة من قبل الحكومة RF).
• المدفوعات الوصول إلى المتطوعين، كجزء من العقود المدنية من الميدان، ويتم إدراج موضوع الذي خالية من تنفيذ الأعمال.
• الجائزة التي تمنحها المنظمات الأجنبية والدولية والروسية للإنجازات البارزة في مجالات التعليم والأدب والثقافة والفن والعلوم والتكنولوجيا، ووسائل الإعلام (القوائم التي وافقت عليها الحكومة الروسية وحكومات الموضوعات من البلاد)؛
• السكن و / أو الأرض تقدم مجانا لأي برنامج الاتحادي أو الإقليمي؛
• المدفوعات التعويضية التي تكفلها التشريعات في مختلف مستويات الحكومة (في حدود معينة).

وأيضا على إعفاء من ضريبة الدخل الشخصي وتشمل البنود الخاضعة للضريبة مدفوعات مبلغ مقطوع، والتي يتم تنفيذها:

• في شكل من أشكال المساعدة الاجتماعية التي تستهدف الشرائح الضعيفة من السكان من ميزانيات مختلف المستويات؛
• بسبب قوة قاهرة.
• صاحب العمل أو أفراد الأسرة من الموظفين الذين تقاعدوا أو توفوا.
• ضحايا على أراضي روسيا من أعمال إرهابية أو أفراد أسر ضحايا الهجمات الإرهابية.

وترد قائمة كاملة في المادتين 215 و ال 217 عشر من قانون الضرائب. ومن المسلم به أنه كما محدودة، وتحت أي ظرف من الظروف ليست قابلة للتمديد.

منذ شهر كانون الثاني من هذا العام، المادة 217-I حصلت على بند جديد. الآن، لا يتم احتساب ضريبة الدخل على تكلفة إجراء تقييم مستقل للمؤهلات الموظف.

حساب القاعدة الضريبية

نتوقع دافعي الضرائب PIT القاعدة الضريبية من وجوه الضرائب في شكل من المال. ولخص كل دخل الفرد لفترة معينة وحتى ذلك الحين مضروبا في الرهان.

يتم تحديد الوعاء الضريبي بشكل منفصل لكل نوع من الدخل المعترف بها، حتى لو كانت تحترم يتم تعيين أسعار مختلفة.

مقدار الدخل يمكن أن تخفض. لهذا تطرح عنها مسبقا أم لا تأخذ بعين الاعتبار المخلفات المختلفة (قياسي، الملكية، والاجتماعية، وهلم جرا).

يتم تسجيل القيمة الموجبة الناتجة عنها، ونقلها إلى الميزانية. إذا كانت النتيجة سلبية، والفرد لا يدفع أي شيء، كما هو معروف قاعدتها الضريبية صفر. أيضا، ناقص نتيجة لا يمكن نقلها إلى فترات لاحقة أو أن تأخذ في الاعتبار في مزيد من العمليات الحسابية.

إذا تم استلام الكائن ضريبة الدخل الشخصي الممول من الضرائب في العملة قبل احتساب الوعاء الضريبي ترجمته إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي الروسي من تاريخ الاستلام الفعلي.

التحذير واحدة: عند تحديد وعاء الضريبة منه محظور minusovat خصم من الأجور التي أقرها قرار المحكمة. ويمكن أن يكون فواتير المياه والكهرباء، ودعم الأطفال، والمدفوعات الائتمان وهكذا دواليك.

يتم تعريف الميزات الأخرى لحساب القاعدة الضريبية من وجوه الضرائب من ضريبة الدخل الشخصي في المواد 211th - 215 من قانون الضرائب:

• يعتبر القاعدة الضريبية لإبرام عقد التأمين في المادة 213th.
• يمكن أن يحدث الدخل والمكاسب المادية في حين إنقاذ على الفائدة لاستخدام الأموال التي تم الحصول عليها عن طريق الائتمان، وشراء البضائع، فضلا عن الأعمال والخدمات في إطار عقود الحقل المدني نطاق القانون من أصحاب المشاريع الفردية أو المنظمات أو الأفراد الذين تعترف لهم مترابطة على دافعي الضرائب، وكذلك شراء الأوراق المالية.
• إذا يتم التعرف على الهدف من فرض الضرائب على عائدات ضريبة الدخل الشخصي، مما أدى إلى نوع، ثم تطبيقها على أن المادة 211-I الضرائب روسيا ( "الكريمة" - الخدمات والسلع والممتلكات، وهذا هو، كل شيء أن يتلقى الشخص غير النقدية و"العينية" )؛ وهذا يأخذ في الاعتبار ضرورة أن الإيرادات العينية الواردة من الاعتراف منظم فردي و / أو الشركة (المؤسسة)؛
• فئات معينة من الدخل يأتي من الخارج أن تكون خاضعة للضرائب في واعتبرت في المادة 215th من قانون الضرائب البلد؛
• يتم تسجيل مبادئ ضريبة الدخل على الدخل المكتسب من المشاركة في رأس المال في مختلف المنظمات وفي المادة 214th.
• من 1 يناير 2016 وربما يتم تخفيض الكائن ضريبة الدخل الشخصي من الضرائب في إخراج أفراد المجتمع، وليس فقط في تنفيذ الحصة (أو جزء منه).

اسعار

تعتبر إجمالي سعر الضريبة لتكون 13٪. وهو يستخدم لمعظم العائدات الناتجة عن المقيم الضرائب. وبطبيعة الحال، والأول على القائمة هو الأجور، وبعد ذلك - أجور عقد حقل المدني نطاق القانون والعائدات من بيع الممتلكات وغيرها من الفوائد التي لم تذكر في المادتين 2-5 من التشريعات الضريبية.

مسجل في العدد المعتاد من الحالات التي يكون فيها الدخل الخاضع للضريبة ضريبة الدخل الفردية غير المقيمة واعترفت روسيا. تخضع الأسعار لالمعدل العام 13٪. وفيما يلي بعض منها:

• الدخل من المواطنين الأجانب العاملين على أساس البراءة من الأفراد؛
• الأجانب الدخل، دعا كما المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا.
• أعضاء دخل البرنامج الاتحادي لمساعدة المهاجرين الطوعي (أبناء السابق) من الخارج إلى بلادنا. بما في ذلك أفراد أسرهم الذين يرغبون في الانتقال معا إلى مكان إقامة دائم.
• الإيرادات المحصلة من توظيف أفراد الطاقم الذي تبحر تحت العلم الوطني لبلادنا السفن.
• كائنات من فرض الضرائب على دافعي ضريبة الدخل الشخصي - أجانب أو أشخاص؛ المحرومين من الجنسية، الذين حصلوا على اللجوء المؤقت في روسيا أو اللاجئين المعترف بهم.

وهو يوفر عدد من الكائنات الضرائب قانون الضرائب ضريبة الدخل الشخصية التي تنطبق الأسعار: 9 و 15 و 30 و 35٪.

معدل الفائدة 9

يتم استخدامه في الحالات التالية:

• فائدة اقتصادية من مؤسسي الأوراق المالية طلاء الائتمانية. هي هذه الفوائد الاقتصادية الخاضعة للضريبة ضريبة الدخل الشخصي ويمكن الحصول عليها على أساس شراء شهادات الرهن العقاري من المشاركة وردت قبل 1 يناير 2007 مدير تغطي الأوراق المالية.
• الفائدة على الأوراق المالية (مثل السندات)، والتي صدرت قبل 1 يناير 2007 المدعومة بالرهن العقاري.

معدل 15٪

قدم عند استلام الأرباح، والتي تم إنقاذها من قبل الأفراد والمقيمين غير الضريبية من المنظمات المسجلة في روسيا.

كائنات من الضرائب من ضريبة الدخل الشخصي، والتي نسبة 30 في المائة، على النحو التالي:

• ينبغي أن تؤخذ الدخل المكتسب من الأوراق المالية التي تصدرها الشركات الروسية، والحق في ذلك بعين الاعتبار في حساب وديعة لناقل أجنبي (الاسمي)، وحساب حضانة مملوكة لبرامج حامل وحساب حضانة أذن الخارجية الإيداع، دفعت بالناس، والمعلومات التي لم يتم عرضها على وكيل الضرائب.
• كل الفوائد الاقتصادية التي تلقتها الفرد الذي لا يعتبر مقيما الضرائب، باستثناء الدخل التي تجبى الضرائب بمعدل 13 و 15٪.

معدل في 35٪

وينطبق ذلك في حالات:

• إذا كانت المصلحة وردت على الودائع المصرفية، لكنها قد تكون تجاوزت على مقدار الفائدة التي يتم احتسابها إما على الودائع الروبل (مع معدل إعادة التمويل من البنك المركزي، وزيادة بنسبة 5٪)، أو عن طريق في الودائع بالعملات القابلة للتحويل (على افتراض معدل 9٪ سنويا)؛
• (قدمت جائزة الفوز أو القيمة المصرح بها ما يزيد على 000 4 روبل) الفوائد الاقتصادية من القيمة الفعلية للأي جائزة و / أو المكاسب التي حصل عليها نتائج المسابقات والألعاب وغيرها من الأنشطة لهذا الغرض من الخدمات الإعلانية، السلع والأشغال.
• دخل كدفع لاستخدام الأموال المقترضة من التعاونيات الاستهلاكية، التي أدلى بها أعضاؤها (المساهمين)؛
• إذا اعترف PIT الخاضع للضريبة الكسب المادي، التي يتم الحصول عليها نتيجة لتحقيق وفورات في المئة بحلول الائتمان (المقترضة) يعني في حالة تجاوز الحجم المحدد في قانون الإيرادات الداخلية (المادة 212 دقيقة، الفقرة 2)؛
• إذا أعدت لنسب استخدام الحصول عليها من المساهمين يعني في شكل قروض استهلاك ممنوحة تعاونية زراعية.

ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية

SP المعترف بها قانونا كما دافعي مستقلة عن الرسوم والضرائب الإلزامية. كوميرسانت ضريبة الدخل الأجر عند ممارسة الأعمال التجارية على نظام موحد للضرائب.

في حالة العمل المأجور ودفع لها يصبح رجل أعمال فردية وكيل المالية لضريبة الدخل الشخصي.

مبادئ الحساب ودفع هذه الضريبة من قبل التجار المسجلين في المادة 227 والعشرين من قانون الضرائب. أهمها - موضوع فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية هي الدخل الوحيد المكتسب من العمل. وعلاوة على ذلك، يمكن التعبير عن الدخل في شكل نقدية وعينية، بالإضافة إلى منفعة مادية، والتي تم تعريفها في المادة 212 والعشرين للتشريعات الضريبية.

القاعدة الضريبية

منظم يحدد بشكل فردي لكل نوع من الدخل، إذا كانت معدلات مختلفة عليها. قدمت تشريعيا الدخل الخاضع للضريبة منظم فردي في المعدل العام، أي 13٪.

تحدد الفقرة الثالثة من المادة 210th من قانون الضرائب التي يتم حسابها القاعدة الضريبية بمعدل 13٪ حيث ان الأموال شكل من الإيرادات الأخرى من التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المواد 218 ث - 221 التشريعات الضريبية عشر، مع الأخذ بعين الاعتبار خصوصيات المنصوص عليها في الفصل 23 من القانون الثاني . وهذا يعني أن أصحاب المشاريع الفردية الحق الأصيل للحد من الوعاء الضريبي لالخصومات التالية:

• معيار معترف به بموجب المادة 218-ND قانون الضرائب الروسية.
• الاستثمار المنصوص عليها في المادة الرمز 219.1.
• الاجتماعية والمنصوص عليها في المادة 219 والعشرين من قانون الضرائب.
• في نقل الخسائر الناتجة عن المعاملات مع الصكوك المالية للمعاملات الآجلة و / أو الأوراق المالية في الفترات المستقبلية (المادة 220.1 من قانون الضرائب الروسية)؛
• خاصية الكشف عنها في المادة 220th من التشريعات الضريبية.
• المنصوص عليها في المادة 221 المهنية عشر من قانون الضرائب.
• عند نقل خسائر من عضوية الشراكة الاستثمارية لفترات المستقبلية (المادة 220.2).

الاقتطاعات الضريبية إلى المهنية، تخضع لقواعد التي سيتم الاعتراف بها كمصاريف:

• إثباتها.
• الموثقة.
• وتبين نتيجة من الأنشطة التي تهدف حصرا إلى الحصول على الفوائد.

يجب أن تتحقق المعايير المحددة في وقت واحد.

في الوقت نفسه بوضوح بعض النفقات المطلوبة ليتم تضمينها في خصم المهنية:

1. مبلغ رسوم التأمين، ويتم تخصيص لتأمين التقاعد الإلزامي والصحة.
2. مبالغ الضرائب (باستثناء الدخل). ومقدار الضريبة العقارية للأفراد، التي تدفعها منظم الفردية، للخصم إلا إذا تم فرض الضريبة على الملكية، يسجل استخدامها مباشرة في عمل (باستثناء السكن والمرائب وحديقة).

تطبيق خصم المهنية لا يمكن تحقيقه إلا في نهاية الفترة الضريبية. ويقدم سلطات الضرائب، متخذا كأساس قدم رجل الأعمال الفردية الإقرار الضريبي لضريبة الدخل الشخصي.

آخر scriptum

في منشأة ضريبة الدخل القصير والشخصية - هي تلقت فائدة اقتصادية المقيمين الضرائب في أي فترة في شكل نقدي (العملة يمكن أن تكون الروس والأجانب)، وكذلك العينية ((السنة والربع، وهلم جرا.) ويشمل هذا الكسب المادي).

في قانون الضرائب، وصفت المادة 208-ال الروسي قائمة البنود الخاضعة للضريبة وردت من كل من المصادر في بلادنا، وكذلك من مصادر أجنبية المنشأ. وبالإضافة إلى ذلك، حددت المعايير التي تعكس وجهات نظر هذه الكائنات. علاج لهم في المقام الأول الرواتب والأجور لأداء واجبات العمل، والفوائد الاقتصادية من بيع الممتلكات و / أو استخدامه (على سبيل المثال، تأجير)، وأقساط التأمين وأرباح الأسهم والإتاوات وهكذا دواليك.

دخل وردت من مصادر روسية، تخضع للضريبة على الدخل الشخصي ومن المقيمين وغير المقيمين.

والهدف من الضرائب من قبل فرد تلقى بعملة قابلة للتحويل، ويترجم قبل تحديد وعاء الضريبة إلى روبل في سعر الصرف للبنك المركزي الروسي، محددة إلى التاريخ الفعلي لاستلام الدخل.

إذا تم تلقي دخل في نوع يسمى (السلع والخدمات، والأعمال، وحقوق الملكية، وما إلى ذلك)، وينبغي أن تدرج تكلفتها في الضرائب غير المباشرة.