مخصص الديون المشكوك في تحصيلها: الأسلاك. مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

موجودات ومطلوبات المؤسسة ينبغي تعديل التقديرات. في ذمم هذه المؤشرات هو مخصص الديون المشكوك في تحصيلها - في مقدار الميزانية العمومية يظهر DZ صافي المدخرات. هذا يتجنب المغالاة في الأصول. منذ عام 2011، وتشكيل احتياطي ديون مشكوك في تحصيلها - واجب الشركة (وفقا للفقرة 70 PBU RF № 34n). على الرغم من أن قانون الضرائب، يتم تسجيل العملية في الشركات الصحيحة. ولكن عندما تفكر في أن هذا المبلغ ينبغي أن تدرج في نفقات الضرائب، العديد من الشركات لديها الحق في بناء الاحتياطيات. للحصول على معلومات حول كيفية تنفيذ هذا بشكل صحيح، ينبغي تشكيل أي الأسلاك وكيف يتم عرض العملية في "المحاسبة 1C"، وسوف تتعلم من هذه المادة.

أحكام في BU

"المحاسبة" و "الضرائب" المبلغ المتراكم للديون المشكوك في تحصيلها والسيئة هي مختلفة جدا، وبالتالي فإن الشكل الذي يجب أن تكون منفصلة لأغراض مختلفة في إجراء BU لحساب الشركة تضع ذكر لهم في AR RF أن كمية الأموال يتم حسابها إحدى الطرق التالية ..:

- بشكل منفصل لكل الدين، تحدد الشركة مبلغ RS، والتي لن تعاد وتضم في الاحتياطي.

- بناء على معلومات من الفترات السابقة، محسوبة على أساس نسبة من المبلغ المستحق على مدى السنوات القليلة الماضية.

- لكل كمية بما يتناسب مع مدة التأخير. يتم استخدام طريقة مماثلة في OU.

من المشكوك فيه لا:

• DZ عن التزامات مقدمي الخدمات الذين حصلوا على الدفعة المقدمة، وكذلك على السلع لم يتم تسليمها في الوقت المحدد في العقد.
• واجب على غرامات على عدم الامتثال لشروط العقد.
• الديون بموجب اتفاقات القروض و التنازل عن الحقوق المتطلبات.

تأكيد التحديد

ضروري الخيار المحدد للموافقة على السياسة المحاسبية للشركة. إذا قامت الإدارة قرر استخدام طريقة تقييم الخبراء، فمن الضروري وضع معايير واضحة للتعيين الدين إلى الاحتياطيات. في طريقة النسبي لتثبيت النسب المئوية. اختيار تشكيل احتياطي المهم النظر في الغرض من خلقه. وكلما زاد المبلغ، وكلما زاد معدل صافي الأصول. ل "جميلة" التقارير ينبغي أن يكون الحد الأدنى. وكذلك استيفاء المتطلبات القانونية، ولن تتأثر المستثمرين. يتم تسجيل خلق BU احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في MF. مكتوبة 63 البيانات التحليلية بشكل منفصل لكل مدين. تقديم عرض في "النفقات الأخرى" (CQ. 91-2).

مثال تشكيل احتياطي BU

شركة "X" قد شحنت LLC "إن" السلع إلى 120 طن. الرب. (VAT 18، 24 ألف روبل.) 2013/12/08. تم كسر فترة التأجيل من 10 يوما. قدمت السياسة المحاسبية من "X" مبالغ مهمة لميؤوس منها في مجملها. قررت إدارة لتشمل 100٪ من الديون في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. وظائف شاغرة في هذه الحالة على النحو التالي:

تاريخ	DT	KR	كمية ر. فرك.	عملية
31/8/13	91-2	63 / فتح شركة "Y"	120	بدل

تصحيح. قرر 15.10.13 المشتري لدفع جزء من ديون قدرها 50 ر. فرك. وينبغي أن تنعكس هذه العملية في BU لCQ. 63 "مخصص الديون المشكوك في تحصيلها". الأسلاك:

تاريخ	DT	KR	كمية ر. فرك.	عملية
10/31/13	63 / فتح شركة "Y"	91-1	50	تقليل كمية الاحتياطي

في نهاية السنة في رصيد DMZ يجب أن تخفض بمقدار الديون المعدومة: 120-50 = 70 ألف روبل.

2. على سبيل المثال، في يونيو 2014. وتصفية "U" LLC. كما وردت سابقا كمية من ديونها للصندوق، بعد ذلك سوف يتم خصمها من نفس الحساب 63 "مخصص الديون المشكوك في تحصيلها". الأسلاك:

تاريخ	DT	KR	كمية ر. فرك.	عملية
31/6/14	63 / فتح شركة "Y"	62	70	شطب سيئة DZ

3. وفقا PBU RF №34، وإذا قبل نهاية الفترة التي أعقبت إنشاء الاحتياطي، وقيمته لم تستخدم تماما حتى، ينبغي أن تدرج بقايا في النتائج المالية للفترة الحالية. في هذا المثال، إذا لم تتم كتابتها التوازن من قبل 12/31/14، فإنه ينبغي أن تخصص لنفقات أخرى (CQ. 91-1). ولكن وفقا لنفس الموقف، في نهاية السنة التي ينبغي إعادة تأسيس مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. منشورات مماثلة لتلك التي نوقشت أعلاه. بسبب غموض المتطلبات، يوصي الخبراء بعدم شطب الديون بالكامل، ويتم تصحيحه في اتجاه واحد أو آخر.

إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في OU

وذكر هذا الإجراء الاستيطاني بشكل واضح في المادة 266 من قانون الضرائب. وذكرت أن دافعي الضرائب يمكن أن تنتج / تنفيذ المدفوعات على أي دين. استثناء - الفائدة على القروض. وتنص المادة نفسها على أن تقديم الحسابات المشكوك فيها غير ممكن إلا على أساس من المخزون DZ في نهاية الفترة. وينبغي إجراء هذه العملية في وقت لا يتجاوز الالتزام بدفع الضرائب. تحتاج السياسات المحاسبية لتعكس بدل إنشاء أو عدم إنشاء. يجب أن يتم ذلك قبل بداية العام. إجراء أية تغييرات في الفترة الحالية لا يمكن أن يكون.

والغرض من هذا المخزون في هذه الحالة هو تحديد توقيت التأخر في تسديد الديون. وبناء على هذه الحسابات، تحدد الشركة مقدار التأخير، ومن ثم يعين لالسيئة (إذا تمت تصفيتهم المدين) أو مشكوك فيه. في الحالة الأولى، يجب أن تكون مكتوبة الدين قبالة بسبب البدل، والثانية - يتم تضمينها في ذلك. عن طريق الصندوق يمكن أن يكون فقط لتغطية تكاليف الديون المعدومة.

هذه التهم تتعلق المصاريف غير التشغيلية، والحد أساسا لحساب الضريبة على أرباح المشروع (SPE)، يمكن للSPE الوحيد دافعي إجراء مثل هذه العمليات. يتم تحديد قيمة الاشتراكات التي كتبها كل الديون:

• <90 يوما المتأخرة - 100٪؛
• 45-90 أيام - 50٪.
• > 45 يوما - 0٪.

في هذه الحالة، إذا ويعزى مبلغ الدين تماما إلى الاحتياطي، فإنه لا ينبغي أن يكون أكثر من 10٪ من إيرادات الفترة الحالية.

مثال حساب

"X" الشركة أنشأت تكوين احتياطيات في عام 2014. وتدفع دفعات تحت NPP مرة كل ربع سنة، على التوالي، ويتم ضبط النص في نفس الوقت.

أظهر 1. حصر مخصصات الحسابات المشكوك في تحصيلها 31.03.14 أن أربعة من المدينين تأخر DMZ. عائدات الشركة من 3 مليون روبل. يتم احتساب الحكم على النحو التالي:

زبون	تأخير في غضون أيام.	مقدار الدين، وهذا هو. فرك.	مبلغ الاستقطاعات، وهذا هو. الرب.
1	105	200	200 (200 * 100٪)
2	85	100	50 (100 * 50٪)
3	50	300	150 (300 * 50٪)
4	10	400	0 (0 * 400٪)

المبلغ الإجمالي الاحتياطي: 200 + 50 + 150 = 400 طن الرب.

الحد من الضرائب: 3000 * 0.1 = 300 ألف روبل ..

مجموع الاحتياطي شكلت: 300000 روبل ..

2. تعديل. في الربع الثاني، مدين الثالث تسوية مع المورد، والقضاء عليها أولا. لا يظهر مبالغ مشكوك جديدة، لذلك، يجب أن يتم عرض هذه العمليات في حسابات الميزانية العمومية.

وDZ ميؤوس منها OU شطبها بالكامل. إذا تجاوز المبلغ المتراكم في الصندوق، فإنه يجب أن تصنف على أنها مصاريف غير تشغيلية. وهكذا، حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها في الربع الثاني ينبغي أن تبدو هذه:

زبون	تأخير في غضون أيام.	مقدار الدين، وهذا هو. فرك.	مبلغ الاستقطاعات، وهذا هو. الرب.
2	175	100	100 (100 * 100٪)
4	100	400	400 (400 * 100٪)

إجمالي الاحتياطي: 100 + 400 = 500 ألف روبل ..

الحد من الضرائب: 6000 * 0.1 = 600 م الرب.

مجموع التبرعات 500 ألف روبل ..

عن الربع الأول من 100 طن المتبقية. فرك. احتياطي غير المستخدمة. وفقا لذلك، ويتم ضبط ذلك إلى أعلى، و 400 ألف، ويجب أن تسند إلى التكاليف غير التشغيلية.

نقل الديون

وفقا للمادة. 266 من قانون الضرائب، ليست مكتوبة تماما من المبلغ الإجمالي من الديون في الفترة الحالية قد يكون مرحلا إلى أخرى. ينبغي تعديل الاحتياطي التي تم إنشاؤها حديثا عن المبلغ المتبقي، إذا كان أقل، ويرتبط الفرق في الدخل غير التشغيلي؛ إذا كان أكثر - إلى التكاليف.

في نهاية العام التعديل على النحو التالي. إذا كان العام المقبل قرارا بشأن تشكيل احتياطي، وكمية نقل. إذا لم يكن كذلك، يجب أن تضمن التوازن في الإيرادات غير التشغيلية.

القيود المحاسبية القياسية

DT	KR	العملية التجارية
91-2 الحساب الفرعي "التكاليف الأخرى"	63	إنشاء محمية.
63	60، 62، 76	الديون المشطوبة المعترف بها سابقا مشكوك فيها (في نهاية فترة القيد، من قبل المحكمة، بعد تصفية، وإفلاس المدين). المبلغ الموضح في الأسلاك يجب أن تتكرر على CQ خارج الميزانية. 007 وتبقى هناك لمدة 5 سنوات القادمة. إذا تحسن الوضع المالي للمدين، وربما، وشطب الديون.
76	68	يظهر ضريبة القيمة المضافة على RS الاستغناء عنها.
63	91-1	احتياطيات مجتمعة كميات غير المستخدمة إلى أرباح الفترة الحالية، التي تتبع فترة من الخلق.
51/63	62/91	سداد كامل الديون.
91	62	التنازل عن مبلغ يتجاوز رصيد الدخل. إذا أحرز الحكم، ينبغي أن تدرج الدين ميؤوس منها وغيرها في نفقات المنظمة.
51	91	المدين إرجاع الديون بالكامل أو جزئيا. نفس المبلغ للظهور على القرض حساب خارج الميزانية 007.

الفرق بين OU وBU

وكما ذكر أعلاه، فإن دافعي الضرائب الذين يقررون إنشاء احتياطيات OU وBU، تواجه حتما في الاختلاف في البيانات. ويرجع ذلك إلى الأسباب التالية هذا:

1. يتم تبديل حجم مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بمبلغ DR فقط على لGP تنفيذها دون أجر. المدينة عن نظام التشغيل تباع وغيرها من الأصول غير المدرجة.

2. حسابات المستعملة من مبلغ الديون المشكوك فيه عرض من قبل الإدارة. في الافتراضي NC لأكثر من 90 يوما تمثل المبلغ في احتياطي بالكامل.

ينبغي أن ينسب 3. BU الرصيد غير المستخدم إلى نتيجة المالية للمنظمة. في NC، وقال انه يمكن نقلها إلى الفترة القادمة (السنة).

يجب على الشركة أن إنشاء السجل، وحساب وابقائه يسجل مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. يجب تأكيد الفترة المشمولة بالتقرير المخزون في الفعل المقابلة (№ INV 17) تستكمل مع رؤساء:

- تاريخ الدين (مجموعة 3 من قانون الضرائب)؛

- تخصيص نسبة (0 أو 100).

محاسب يجب مراقبة نقل الديون المعدومة في ميؤوس منها، والمبلغ المتبقي للقيام أو تدرج في نتائجها المالية.

عرض للعمليات في "1C المحاسبة"

إعدادات التكوين نموذجية تسمح لك لتتبع مبلغ المتأخرات بشكل منفصل لكل عميل. ولكن تحتاج إلى تثبيت خانات. في "إعدادات الحساب إعدادات" علامة التبويب "المستوطنات مع المقاولين" يجب تحديد فترة وبعد ذلك يبدأ العد التنازلي لفترة من التأخير. ولكن هذه القاعدة ستطبق إذا قمت بتعيين مربع "خلق الاحتياطيات في OU و / أو BU" في السياسة المحاسبية على "الدفعات للمقاولين" علامة التبويب. إذا كان كل من خانات، ثم حتما هناك اختلاف في الأرقام. وقد سبق ذكر أسباب حدوثه أعلاه.

إذا كان سيتم المستحقة على الديون لأكثر من 45 يوما، خلال اختتام الشهر في مبلغ 50٪ من المبلغ النهائي للDT 62 و DT 76.06. إذا بلغت مدة أطول من 90 يوما - 100٪. عن التأخير في حجم احتياطيات العملة الأجنبية سوف تضطر إلى تشكيل يدويا. تحقق من صحة العمليات الحسابية في قاعدة البيانات يمكن أن تكون نفس الاسم في الشهادة.

المقبل، النظر نموذجية القيود المحاسبية، التي تتشكل في القاعدة.

• إذا كان العميل يستخدم التكوين القديم، الذي لم ينفذ المحلل إلى لكل شحنة الوثيقة بعد التحديث التكوين هو ضروري لخلق سياسة محاسبية جديدة لتوزيع المبلغ الإجمالي للاحتياطي شحنات الوثائق عبر "عملية (CU وOU)."
• يتم إنشاء الأسلاك تلقائيا في اليوم الأخير من الشهر - الدكتور 91.02 كم 63.
• وتكوين مخصص لكل عميل. يقوم البرنامج بتحليل ما تبقى من DT 62 و 76.06. إذا تم تسجيل العميل بموجب عقد واحد السلفة، وفي دين آخر أكثر من 45 يوما، سيتم حساب البدل. إذا كان هذا المبلغ هو مختلف من OU، وسوف يستغرق تلقائيا إلى حساب الفرق.
• أنا 63 كم 91.01 - انتعاش الاحتياطي الأسلاك، التي يتم إنشاؤها تلقائيا في نهاية الشهر. يقلل من المبلغ إذا دفع العملاء للبضائع.
• أنا 63 كم 91.01. - نقل الديون.
• الدكتور 63 كر 62 (76.06) - الشطب من المنطقة المنزوعة السلاح. يتم تشكيل هذه الأسلاك وثيقة "تسوية الديون" المطلة "من كتابة". يجب أن تحديد "مخصص الديون المشكوك في تحصيلها" علامة التبويب 63 وتشير subkonto.

إذا كانت الشركة تحتفظ السجلات في OU وBU، فمن الضروري تغيير مبلغ منفصل. للقيام بذلك في "تسوية الديون" تحتاج إلى تمكين خانة الاختيار "تعديل يدوي". ثم، في الأسلاك AT 63 كم 62.01 لتحديد كمية الاحتياطي والباقي يعزى إلى الفروق الدائمة والمؤقتة. البرنامج بشكل صحيح بحساب SPE، إذا كان الشرط التالي: BU = NU + PR + BP.

ما تبقى من الديون التي لا تغطيها احتياطي في أوو يجب الرجوع إلى MF. 91.02 "شطب على DMZ (ماس كهربائى)." وهذا يعني أن الخصم والائتمان تنشأ الخلافات الدائمة والمؤقتة السلبية.

حجم الديون المشطوبة، التي تنص على مر أكثر من ثلاث سنوات، يجب أن لا يزال 5 سنوات على عدد من الحساب في حالة عدم توازن في 007. ومع ذلك، إذا خلال هذا الوقت العميل إلى الوراء على الأقل جزءا من المال، وهذه العملية تؤثر على نشر التالية: AT 50 (51) 91.02 كم. إذا لم يتم إرجاع المال، ثم الحساب مغلق "عملية BU (OU)" لكامل المبلغ.

ملخص

شركة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير يجب خلق احتياطيات للديون الرديئة، وهذا هو، فإن المبالغ التي من غير المحتمل أن العودة. طرق حساب هذه المبالغ في OU وBU مختلفة. إذا قررت إدارة لعرض خلاصة القول، ليس فقط في تقديم التقارير ولكن أيضا في السياسات المحاسبية، التصحيحات التي يتعين الاضطلاع بها في قاعدة باليد. من المهم أن نفهم الغرض الذي من أجله يتم تشكيل احتياطي. وكلما ارتفعت كمية الديون المعدومة، وزيادة معدل صافي الأصول. للإبلاغ عن "جميلة"، والتي يتم توفيرها للبنك، وهذا ليس دائما جيدة.