المحاسبة. تمثل الأصول الثابتة في سجلات الضرائب

تشريعات الاتحاد الروسي يحدد للشركات الروسية المطلوبات للمحاسبة والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتة. في بعض جوانب هذه الإجراءات تتميز تشابه كبير. ومع ذلك، فإن الخلافات بينهما ضرورية أيضا. ما هي خصوصيات الضريبية والمحاسبية للأصول الثابتة؟ ما الشركات يمكن أن يكون لها فوائد من حيث سلوكهم؟

الآلات والمعدات (OS) ككائن من شركات المحاسبة

المحاسبة والضرائب المحاسبة الأصول الثابتة ينبغي أن يتم في الشركة في إطار أحكام التشريعات الروسية. كل واحد منهم لديه حرف معين - ونحن سوف ننظر في الأمر في وقت لاحق في هذه المادة.

وفيما يتعلق المحاسبة - موضوعه قد تكون الأصول، التي تتميز الميزات الرئيسية التالية: تطبيق من أجل الربح أو لإدارة الأعمال كما تستخدم لمدة 12 شهرا أو أكثر، وتستخدم فقط من قبل المالك (عندما لا يقصد إعادة البيع) تطبيق كأداة العمل، الإفراج عن البضائع والأعمال ويتم توفير الخدمات. المنظمة، التي تحتفظ بسجلات الأصول الثابتة، ويحدد العمر الإنتاجي لكل من نوعها.

في هذه الحالة، ينبغي أن تؤخذ في الحساب:

- شروط استخدام نظام التشغيل، وديناميات عملها.

- جدول زمني لعمليات التفتيش الروتينية والإصلاحات الوسيلة الأساسية.

- الأداء التشغيلي المقدرة؛

- محدودية الوقت المتاح للأصل - على سبيل المثال، وذلك بسبب الإيجار.

ويتم المحاسبة والمحاسبة الضريبية الأصول الثابتة استنادا إلى نظام التوزيع OS على وحدة الحساب - أصناف المخزون. من المعيار الرئيسي - القدرة على تحقيق الذات وظائف (لا يتطلب تركيب أو تجديد كبيرة من أجل جلب حيز التنفيذ). إذا كان وجود وظائف كائن يتكون من عدة عناصر مع خدمة الحياة المختلفة، وسوف يتم التعامل مع كل أجزائه كنظام تشغيل منفصل.

تحذير هام - فترة استخدام نظام التشغيل يمكن تعديلها - اعتمادا على حالة وظيفية لها. وتجدر الإشارة إلى أن الممولين الروس والأجانب قد يكون نهجا مختلفا لإعادة النظر في مدة تشغيل OS. في الاتحاد الروسي قررت لضبط الإعداد المناسب، إذا تم تنفيذ إعادة الإعمار خارج تحديث الأصول الثابتة. المحاسبة والمحاسبة الضريبية تتطلب OS فترة مراجعة استخدامها في العديد من البلدان الأخرى، اعتمادا على مجموعة واسعة من العوامل. على سبيل المثال، والتغيرات في هيكل المصنعة والتكنولوجية OS التقادم الأصول شركة خدمات خصوصية.

تصنيف نظام التشغيل في المحاسبة

تمثل الأصول الثابتة تتضمن تصنيفها. ولهذه الغاية، يمكن أن تستخدم قواعد مختلفة.

وهكذا، فإن تصنيف OS مشترك بشأن الملموس وغير الملموس. النوع الأول من الأصول الثابتة وتشمل: العقارات والآلات والعمالة والأدوات والمعدات. OS غير المادي يمكن أن تكون ممثلة: برامج الكمبيوتر وغيرها من الأشياء الملكية الفكرية، الملفات، الخوارزميات العملية المستخدمة في خطوط إنتاج الشركة.

تصنف OS بناء على درجة مشاركة الإنسان في استخدامها. وهكذا، ليس هناك وسيلة أساسية، تعمل في المقام الأول في، وضع مستقل نسبيا الآلي (الروبوتات الإدارة المحوسبة)، وهناك تلك التي تخضع لسيطرة مباشرة من قبل الموظفين (الآلات والمركبات).

أساس آخر للتصنيف OS - الأصل. وهناك الأدوات الأساسية التي تم إنشاؤها من قبل الرجل، وهناك تلك التي هي من أصل طبيعي.

OS يمكن تصنيفها وفقا للغرض وظيفي لهم - على إنتاج أو عدم إنتاج (على سبيل المثال تستخدم لدعم الاجتماعي للموظفين).

آخر نطاق ممكن لتصنيف نظام التشغيل - كثافة استخدامها في الإنتاج. لذا، الآلات والمعدات قد تكون: القائمة، غير نشط، وضعت في الاحتياطي، والحفاظ عليه.

كما تصنف OS: على أساس الوضع القانوني (تمتلكها أو تستأجرها، في التأجير والتشغيلية الإدارة أو الإدارة الاقتصادية)، استنادا إلى مرحلة من استخدام (الجديدة أو المستعملة أو شطبها).

ونحن الآن في دراسة ما هو الفرق المحاسبة والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتة. ومن المفيد للنظر في تفاصيل كل واحد منهم.

الاستهلاك في المحاسبة المحاسبة والضرائب

وتجدر الإشارة إلى أن حساب استهلاك الأصول الثابتة تتم في المحاسبة الضريبية من خلال استخدام الإطار القانوني، وأثر الذي لا يمتد مباشرة إلى المحاسبة. ماذا يعني هذا؟

حقيقة أن ميزان التشريع الاتحاد الروسي ليست ثابتة خصوصية الاستهلاك كضريبة. ويرجع ذلك إلى خصائص النظام الضريبي الروسية، التي تصنف نظام التشغيل إلى للاستهلاك وتلك التي لا تنتمي إلى هذا النوع هذا. وتضم المجموعة الأولى نظام التشغيل، فإن التكلفة التي يجب أن تكون مكتوبة على مر الزمن، في حين أن تفاصيل هذه العملية يجب أن تنعكس في المحاسبة الضريبية. في المقابل، فإن نظام التشغيل، الذي لا يكلف خصم، لا تنطبق على للاستهلاك. يجب تضمين قيمتها في هيكل النفقات المادية على بدء استخدام الأصول الثابتة منها.

على أي حال، في الممارسة العملية، التي تقوم بها الشركات الروسية في نفس الوقت المحاسبة والضرائب المحاسبة لاستهلاك الأصول الثابتة. عند تنشيط هذا الإطار القانوني المتاحة، فيما يتعلق بكل من الضرائب والتشريعات المحاسبية. تكاليف التشغيل من عمليات الشطب في إطار هذا النوع من الأصول الثابتة لديها ميزات.

ذلك أن تلعب دورا ما إذا كان تسجيل حالة من نظام التشغيل يتطلب. إذا كان هذا هو الحال، ثم، من حيث الضرائب، ويتم تنفيذ الاستهلاك من نوع نظام التشغيل فقط على إجراءات التسجيل اللازمة. في المقابل، في الاستهلاك المحاسبة يمكن توجيه الاتهام مباشرة بعد التكليف.

ومع ذلك ويتم إلغاء OS قيمة إنهاء مثل المحاسبة المحاسبة والضرائب في العام وفقا للمعايير نفسها - سيتم تنفيذها مرة واحدة أو الإلغاء، على سبيل المثال، فإن إعمال الأساسية وسيلة. المحاسبة الضريبية والمحاسبة وبالتالي عددا من علامات أخرى من التشابه. ويمكن ملاحظة ذلك على سبيل المثال مقارنة الطرق الرئيسية. دعونا نبحث لهم.

طرق المحاسبة والضرائب

قد تكون مكتوبة عدة طرق من قبل نظام التشغيل في هذا النوع من المحاسبة توفير أدوات (الأساسية). يسمح المحاسبة الضريبية استخدام آلية خطية أو غير خطية. وتشمل المحاسبة تفعيل واحدة من أربع طرق. وهي - خط، وآلية انخفاض العمومية والإهلاك هو في علاقة مع الحياة العملية والإطفاء فيما يتعلق حجم السلع المنتجة.

الأسلوب الذي هو الأمثل من أجل شطب OS أدوات (الأساسية)؟ المحاسبة الضريبية والمحاسبة تسمح باستخدام آلية الخطية - ويمكن أن تعتبر الأكثر تنوعا.

تكاليف التشغيل الأولية في مجال المحاسبة والمحاسبة الضريبية

الجانب الأكثر أهمية للمحاسبة الأصول الثابتة - الاعتراف الأولي. ويتم تنفيذه على أساس نظام التشغيل التكلفة التاريخية. في هذه الحالة، فهي ثابتة، الذي قضى على ما لشراء أو إنتاج مجموع الأصول الثابتة. وليس المقصود المحاسبة الضريبية لتشمل في هيكل تكاليف ضريبة القيمة المضافة وغيرها من الرسوم التي سيتم سدادها من قبل الدولة.

التكاليف التي تشكل التكاليف التشغيلية الأولية، قد تكون:

- المبالغ المحولة إلى المورد من الأصول الثابتة، وكذلك قضى لتسليم والتجمع وتكوين أنظمة التشغيل.

- دفع المقاولين والاستشاريين وغيرهم من الخبراء الذين قدموا المساعدة لاقتناء الأصول الثابتة.

- الرسوم الجمركية والضرائب والرسوم الدولة.

- دفع للحصول على خدمات وسطاء.

وتجدر الإشارة إلى أن إدراج الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية في جانب من جوانب تحديد تكلفتها الأصلية التي قامت بها نفس المبادئ كما في حالة من المحاسبة. التي تعتبر قيمة الشراء أو مسألة التكاليف OS مستقلة، والتكاليف ذات الصلة، على سبيل المثال، تسليم OS الكائن.

التكلفة الأولية من نظام التشغيل يمكن تغيير - على سبيل المثال، إذا كان تحديث الآلات والمعدات. توفر المحاسبة والضرائب سجلات انعكاس للإجراءات وأيضا وفقا لنفس المبادئ. ويمكن أيضا أن تعدل التكلفة الأولية من نظام التشغيل ويرجع ذلك إلى إعادة تقييم.

المحاسبة والربح الخاضع للضريبة

بدوره، بين إجراء مثل سجلات الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية والمحاسبية يمكن أن تتكون الفرق من حيث هوامش الربح. ومن المقرر أن معايير مختلفة لإثبات الإيرادات والنفقات في هذه الأنواع حساب. الفرق بين الأرباح يمكن أن تكون دائمة أو مؤقتة.

في الحالة الأولى يمكن أن يحدث تفاوت في الحالات التالية:

- شكلت التكلفة الأولية من نظام التشغيل.

- الاستهلاك.

قد تظهر الفروق المؤقتة:

- أيضا في حساب القيمة الأولية من نظام التشغيل.

- عند تشغيل نسبة معينة من النفقات الرأسمالية في هيكل التكاليف، واصفا الفترة الحالية.

- عندما يكون هناك تناقض في شهري اعتماد نظام التشغيل أن تأخذ في الاعتبار والبدء في استخدامها.

- عند ترقية نظام التشغيل.

- بيع الأصول الثابتة.

وهكذا، فإن استهلاك الأصول الثابتة لأغراض الضريبة - واحدة من العوامل التي تحدد ظهور الفرق بين معدلات الأرباح في حساب هذه الأنواع. لاحظ أن الخلافات الدائمة والمؤقتة يجب أن تسجل في منظمة المحاسبة بشكل منفصل.

الذي يجب أن نحافظ على المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟

مطلوبة المحاسبة والمحاسبة الضريبية للحفاظ على جميع الكيانات القانونية الروسية. في المقابل، لSP في هذا الصدد من خلال تشريع الإغاثة الاتحاد الروسي أنشأ - أنها لا تحتفظ بسجلات محاسبية. وعلاوة على ذلك، في ظل المحاسبة الضريبية النظام الضريبي مبسطة من الأصول الثابتة، SP لا يمكن ممارسة الرياضة. ولكن إذا عمل منظم في DOS، لتحديد قاعدة لضريبة الدخل الشخصي أن يدفع، قد يكون من الضروري استخدام الأساليب التي تميز المحاسبة الضريبية. على وجه الخصوص، وهذا قد يكون استخدام بعض الوثائق. ندرس خصوصيتها.

ما هي الوثائق التي تستخدم لأغراض الضريبة؟

تمثل الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية يتطلب تثبيت وثائقي البيانات المتعلقة مؤسسات الأعمال. مصادر الرئيسية التي تدعم هذه التكنولوجيا - استمارة موحدة. ومنها على سبيل المثال:

- OS-2، الذي المعلومات المسجلة على حركة التشغيل داخل الشركة.

- OC-3، وهو ما يعكس البيانات الاستقبال نقل الأصول الثابتة.

- OC-6، وهي بطاقة جرد للكائنات OS.

واستنادا إلى أشكال بوليصة الشحن OS-2 التي أعدت في 3 نسخ. وجب أن يكون موقعا من قبل الموظفين المسؤولين تلك الوحدات الهيكلية للشركة، والتي يتم تبادلها بين الوسيلة الرئيسية. وتعطى النسخة الأولى من المصدر إلى قسم المحاسبة، والثانية - الموظف المسؤول عن سلامة OS، يتم إرسال OS الكائن الثالث إلى المستلم.

لOC-3 ويوجه بتشكيل انتقال المتلقي من أنواع مختلفة من نظام التشغيل، وإجراء إصلاح الماضي، وإعادة بناء أو ترقية. يجب أن تكون موقعة المصدر من قبل الموظفين ذوي الكفاءة من حيث القبول من نظام التشغيل، وكذلك الهيكل الداخلي للموظف الذي صدر في إصلاح وإعادة البناء أو التحديث من وجوه OS.

شكل OS 6 نظام التشغيل جمعت حساب البطاقة، والتي سجلت المعلومات ذات الصلة بكل من إجراءات المراجعة - حركة OS، أو ممارسة قبولها. وتجدر الإشارة إلى أنه إذا كان الكائن OS إصلاح في منظمة طرف ثالث، ومحاسبة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية يتضمن أيضا تفعيل KS-2، التي تشكلت على أساس قانون القبول من قبل المقاول انجاز الاصلاحات.

وثائق من إدارة العمليات في المحاسبة

نحن ندرس انعكاس خاص على عمليات تشغيل المعلومات في الوثائق، في المقابل، عندما المحاسبة. كبير المحاسبين في أداة في هذه الحالة - على الرسم البياني للحسابات، والتي سجلت معاملات مالية معينة باستخدام السجلات المحاسبية.

أحد الحسابات المحاسبة الكبرى، والمعاملات التي يتم تسجيلها في سجلات - 01. وتصنف ونشط وتشارك من أجل رصد وجود وحركة من نظام التشغيل، المملوكة من قبل الشركة.

يتم تسجيل تكلفة مختلف بنود الأصول الثابتة على حساب 08. يتم تشغيلها لغرض إجراء شركات المحاسبة من جميع التكاليف التي ترتبط مع شراء والتكليف للعملية OS.

في الحالات التي يكون فيها نظام التشغيل التي تنتجها مجانا، وتستخدم بنسبة 98 في المراسلات برصيد 08. حالما يتم وضع الكائن في العملية، ينبغي أن تخصم قيمتها من حساب 08-01.

وهكذا، فإن الوثائق الداعمة - العنصر الرئيسي من إجراء مثل المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة. الأسلاك - نظام التشغيل الرئيسي فيما يتعلق المحاسبة في الشركة. كلا آليات نفس القدر من الأهمية إلى الإدارة الفعالة للأصول. هناك إجراء فريدة من نوعها في نظام التشغيل المحاسبة - الجرد. دراسة معالمه.

OS المخزون

وفقا للتشريعات الروسية والشركات الروسية يجب أن جرد جميع الموجودات خلال المحاسبة، بما في ذلك، وبالتالي، والأصول الثابتة. وقد تتعلق هذه الإجراءات إلى الموارد، والتي، من حيث المبدأ، لأي سبب من الأسباب، لم تأخذ بعين الاعتبار الممولين للشركة.

ويتم جرد في جميع الوحدات الهيكلية من موظفي الشركة مسؤولة، ويتم نقل النتائج إلى قسم المحاسبة. الإجراء في السؤال، فإنه قد خططوا أو نفذوا في الحالات التالية: نقل الملكية من جانب واحد آخر، وتغيير المواقف، التي تعتبر مسؤولة عن أمن الموارد، وحالات الطوارئ، وإعادة تنظيم أو تصفية الشركة.

قام الجرد وفقا لتعليمات منفصلة من مدير الشركة. وقال رئيس الشركة يحدد أيضا تشكيل لجان الجرد.

قبل أن يتم إطلاق المخزون، ينبغي للشركة التأكد من اكتمال عدد من الوثائق المحاسبية - على وجه الخصوص، بطاقات المخزون، وقوائم الجرد وسجلات أخرى. من المهم للتأكد من أن كل شيء في النظام مع الوثائق التي تعكس الأصول الثابتة. هذا ينطبق بشكل خاص من أنظمة التشغيل هذه التي تم تحويلها من قبل الشركة للتخزين أو للإيجار (أو، في المقابل، يقبل) هذا. إذا كان أي منهم في عداد المفقودين، وذلك قبل الجرد التي يحتاجون إليها لإعادة ترتيب. أو طلب نسخة من الهياكل المختصة في الشركة أو شركائها.

وتشير المخزون، على وجه الخصوص:

- مقارنة لعدد من أنظمة التشغيل المتوفرة والشركات العقارية الأخرى مع البيانات التي تسجل في السجلات المحاسبية.

- تحقق من حالة وظيفية من نظام التشغيل وغيرها من المعدات، والعمر الافتراضي للموارد.

- تعديل بيانات الاعتماد في حالة تعارض بين المعلومات في مجال المحاسبة والنتائج الفعلية من المخزون.

يتم تسجيل نتائج الاختبار في الحسابات بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

تمثل الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية لا تنطوي على تشغيل المخزون. ومع ذلك، يمكن للممولين من الشركة التي المحاسبة اختيارية، على سبيل المثال، إذا كان العمل يملك IP في الشكل القانوني المناسب، بمبادرة منها أنها تنفق تحت نفس الإجراءات التي تميز المخزون في المحاسبة. بالطبع، يمكن استكمال تنفيذ هذا المجال من النشاط الاقتصادي من خلال تدابير أخرى. على سبيل المثال - المرتبطة التحقق من اكتمال الوثائق الداعمة المستخدمة لأغراض الضريبة.

هذه هي الفروق الأساسية التي تميز الطريقة التي يتم تنظيم خارج المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة، فضلا عن المحاسبة. ومن المفيد للنظر في الطريقة التي كلا النوعين من النشاط الاقتصادي يمكن أن يكون الأمثل.

تحسين المحاسبة والمحاسبة الضريبية OS

الاتجاه الرئيسي من التحسينات في هذه الحالة - في تحقيق المعايير المنصوص عليها في التشريعات الضريبية والمحاسبية للاتحاد الروسي. على الرغم من أن توصف من قبل بعض التشابه، الفرق هو واضح في العديد من الجوانب المختلفة لحساب نظام التشغيل يمكن ملاحظتها بينهما.

من وجهة نظر تنمية التعاون الدولي من رجال الأعمال الروس يمكن أن تكون مفيدة مثل توحيد المعايير المعتمدة في روسيا والخارج. فوق لاحظنا أن المحاسبة المحاسبة والضرائب التحديث الأصول الثابتة يمكن أن يتم وفقا للمبادئ التي تختلف عن تلك المستخدمة في البلدان الأخرى. ممكن جدا لتطوير الإطار التشريعي الذي سيجمع عدة نهج من الممولين الروس والأجانب التكامل OS، والتي تم تحسينها.

في المقابل، يمكن للشركات الروسية رفع مستوى الأعمال المحلية الداخلية الصادرة من أجل ضمان الحفاظ على المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

جانب آخر من الاستفادة المثلى من أنواع النشاط الاقتصادي - استخدام أشكال فعالة للمحاسبة والبرمجيات والبنية التحتية الأجهزة. هناك العديد من الحلول لحل المشكلة الحالية للممول على نحو فعال.

على سبيل المثال، في برنامج باسم "1C"، والأصول الثابتة (المحاسبة الضريبية أو المحاسبية يتم تنفيذ - هو غير مهم) يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار من خلال التقنيات الأكثر شيوعا واستخدام الأشكال التقليدية. إذا كان "1C" غير متوفرة، يمكن للمحاسب استخدام المعتاد "المكتب" البرمجيات باستخدام النماذج الموحدة والمحاسبة الضريبية، التي هي موحدة بما فيه الكفاية هيكل. ويمكن الاطلاع على العديد من البوابات الموضوعية على الانترنت التوجيه والمشورة لإنجازها.