الفن. 78 من قانون الضرائب. الائتمان أو استرداد زائدة الضرائب والرسوم والغرامات والعقوبات

وينص قانون الضرائب للإجراءات التي تحت دافعي تلك أو غيرها من الرسوم قد ترجع هذه المبالغ زائدة في ميزانية الدولة أو المفرطه. يجب أن تمارس تنفيذ هذا الحق وفقا لأحكام بعض مواد قانون الضرائب، على وجه الخصوص، 78 و 79. أول ينظم إعادة الأموال إلى دافعي الضرائب وتعويض ضد المدفوعات الجارية من رسوم زائدة. هيكل من هذه المادة تشير لائحة مفصلة بدلا من الأنشطة ذات الصلة الصادرة عن دائرة الضرائب الاتحادية. تحدد المادة الثانية استرداد الضريبة خوارزمية، الذي كان قد المفرطه. ما هي تفاصيل الإجراءات المذكورة؟ كيفية دافعي الضرائب لممارسة حقهم في استرداد هذه الرسوم أو المقاصة؟

تعيين المادة 78

الفن. 78 من قانون الضرائب - المصدر، الذي ينظمه إجراء مقاصة أو استرداد مشروع من الضرائب وغيرها من المدفوعات للميزانية، وزائدة طريقة واحدة أو كيان آخر - مواطن أو منظمة. سيناريوهات مماثلة يمكن أن تتشكل، إذا كان المكلف قد معدودة المزيد من الضرائب من اللازم أو في الواقع المدرجة في مبلغ الميزانية الذي قد يتجاوز ما هو مطلوب لجعل. وسوف يكون من المفيد دراسة بنية المادة. 78 من قانون الضريبة على العناصر بشكل منفصل.

الفقرة 1

ويشمل هذا العنصر من هذه المادة من قانون الضرائب الأحكام التي تثبت أن كميات زائدة من الضرائب ويقابله ضد المطلوبات المتداولة للشخص أو منظمة على الخصوم في الميزانية الحالية، وسداد متأخرات الضرائب الأخرى، فضلا عن ديونها على الغرامات والعقوبات أو إرجاعها في أمر أن تحكمها المادة ذات الصلة من قانون الضرائب. في ظل وجود للفن. 78 الفقرة 1 من قانون الضرائب. وينص أيضا على أن يتم تنفيذ المقاصة من الضرائب والغرامات عليهم الاتحادية والإقليمية والبلدية فائض في علاقة مع مثل هذا النوع من الالتزامات بالميزانية.

الفقرة 2

الفقرة الثانية من هذه المادة من قانون الضرائب تحتوي على الأحكام التي تحت المقاصة أو استرداد الضرائب الزائدة وينبغي إجراء الإقليمية دائرة الضرائب الاتحادية مكان التسجيل للوحدة دافع، إلا إذا لم يتم تضمينها قواعد أخرى في قانون الضرائب. الفقرة الفن. 78 يشمل أيضا الموضع الذي، بشكل عام، المدفوعات التي قامت دون تكبد أي اهتمام العودة.

البند 3

وتتضمن الفقرة التالية من هذه المادة الأحكام التي يجب على دائرة الضرائب الاتحادية إبلاغ دافع أي حالات الزائد من بعض الضرائب والمبالغ منه في موعد أقصاه عند انقضاء 10 يوما بعد اكتشاف عمليات النقل غير الضرورية. وإذا كانت السلطات الضريبية ليست مقتنعة بأن الزائد ويتم فعلا، ولكن تشير إلى أنه قد يكون، فإنه يمكن تقديم دافعي الضرائب لإجراء التحقق المشتركة من المؤشرات المحسوبة لالمدفوعات المعنية.

البند 4

الفقرة الفن. 78 تنص على أن دافعي الضرائب يجب أن يقدم طلبا خطيا للضريبة لإعمال الحق المشروع في دفع مبالغ زائدة كخصم المطلوبات المتداولة. ويمكن تقديم هذه الوثيقة في شكل الكتروني - شريطة أن يمكن توقيعه عززت التوقيع الإلكتروني المؤهلين، أو من خلال حساب على الانترنت من دافعي الضرائب. قرار على جزء القراءة من المبالغ الزائدة من الضرائب اعتمدت دائرة الضرائب الاتحادية في موعد لا يتجاوز المهلة انقضاء 10 يوما من وكالة ستتلقى التطبيق المناسب من مواطن أو منظمة، أو من تاريخ التوقيع على دائرة الضرائب الاتحادية وشهادة دافع يؤكد تنفيذ المشتركة للتحقق من دفع الرسوم، إن وجدت، أجريت.

البند 5

في الفقرة 5 من المادة تنص على أن الزائد كرصيد مقابل دفع المتأخرات الضريبية يجب أن تنفذ بشكل مستقل FTS. بيان إضافي للضريبة وبالتالي تخضع لدفع رسوم المباشر للعموما ليست ضرورية. يجب FTS الوفاء بمتطلبات الفقرة من المادة (78) خلال الفترة من 10 أيام بعد يتم العثور على دفع مبالغ زائدة، أو من تاريخ التوقيع على دائرة الضرائب الاتحادية والفعل دافعي الضرائب تؤكد على المصالحة المشتركة للمدفوعات. في بعض الحالات، والأحكام ذات الصلة من فترة تحسب من تاريخ صدور الحكم، إن وجدت، واتخذ في ضوء جلسات الاستماع حول قضايا المنازعات الضريبية.

الفقرة الفن. 78 من قانون الضرائب يتضمن الأحكام التي تثبت أن دافعي الضرائب، على الرغم من أن هذا الإجراء ليس إلزاميا بموجب القانون، كما أن لديها الحق في تقديم طلب، المشار إليها أعلاه في دائرة الضرائب الاتحادية. ويمكن القيام بذلك، على سبيل المثال، لتسريع القراءة من المبالغ الزائدة في الدفعات المستقبلية. في هذه الحالة يجب أن تحدد الضريبة في مقابل مبلغ مماثل في مدة لا تتجاوز 10 يوما بعد استلام وثيقة من دافعي الضرائب أو من التاريخ الذي وقعت فعل المصالحة المشتركة للمدفوعات، وفقا لهذا الأساس.

البند 6

دعونا ننظر الآن في الطريقة التي بعودة المبالغ الزائدة التي أدخلت على الميزانية. هذا الإجراء ينظم ن 6 و الفن. 78 من قانون الضرائب. يجب أن يتم إرجاع مبلغ الضريبة الزائدة المدفوعة ودائرة الضرائب دافع بناء على طلب خطي، والتي يمكن أن تتشكل في شكل إلكتروني، بشرط أن يتم التوقيع عليه من قبل التوقيع الإلكتروني المؤهلين.

يلتزم دائرة الضرائب لتنفيذ استرداد الضريبة في موعد لا يتجاوز 1 شهر عند استلام الطلب. مواقف ن 6 و الفن. 78 من قانون الضرائب تنص على أنه إذا كان دافعي الضرائب تقديم طلب لاسترداد المبالغ المدفوعة بالزيادة في دائرة الضرائب الاتحادية، والمتأخرات، وخاصة تلك التي نفذت الغطاء. إذا على تسوية الديون لا تزال كمية معينة يمكن أن تعاد.

البند 7

وفقا للقواعد ن 7 و الفن. 78 من قانون الضرائب، طلبا إلى دائرة الضرائب الاتحادية، وإرسالها إلى دافعي الضرائب، وهو ما يعني أن تخصم أي استرداد الضرائب من الناحية القانونية زائدة يمكن جمعها وتقديمها إلى المكتب خلال 3 سنوات من لحظة عندما المبلغ الزائد المدفوعة للميزانية، ما لم ينص على خلاف ذلك اللوائح القوانين ذات الصلة في مجال الضرائب والرسوم.

البند 8

وفقا لهذا البند قيد النظر، على دائرة الضرائب الاتحادية اتخاذ قرار بشأن تعويض المواطن أو تنظيم الضرائب زائدة في مدة لا تتجاوز 10 يوما بعد استلام دائرة الضرائب الاتحادية، أو من تاريخ التوقيع على مكتب وتخضع لدفع قانون ضريبة المصالحة - إن وجدت نفذت. في ثانية. 8 الفن. 78 من قانون الضرائب تنص أيضا على أن ترتيب لعودة المبالغ الزائدة المقابلة، التي وضعت على أساس قرار دائرة الضرائب اعتمدت على كمية مناسبة من التعويض، وجهت دائرة الضرائب الاتحادية في وزارة الخزانة الاتحادية - المكتب الذي، بدوره، يجعل المدفوعات لمقدم الطلب وفقا للميزانية قوانين الاتحاد الروسي .

البند 9

وفقا لقواعد ن. 9 من المادة 78 من قانون الضرائب، تلتزم دافعي الضرائب لإبلاغ قرار بشأن المقاصة أو استرداد المبالغ الزائدة التي قد تكون لموافقة الإجراء أو رفض عقد. الأول أو النشاط الثاني التي يتعين الاضطلاع بها خلال مدة لا تتجاوز 5 أيام، وبعد النظر في المسألة. الإخطار الوارد من دائرة الضرائب الاتحادية ينقل لرئيس الشركة، الأشخاص الطبيعيين وممثليهم مقابل إيصال أو أي وسيلة أخرى يمكن تأكيد استلام المعلومات.

عندما يتعلق الأمر الى التفاعل من دائرة الضرائب الاتحادية ومجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ومقدار المبالغ المدفوعة بالزيادة في الضرائب لأن تقيد أو إعادتها إلى الجهة المسؤولة للجمعية ذات الصلة. إذا كان الاتفاق على تشكيلها توقف العملية، جعلت رسوم استرداد أو الائتمان بناء على طلب من الجهة المسؤولة. لم يتم تنفيذ هذه العملية إذا كان الطرف المسؤول، المدرجة في المجموعة الموحدة، لديها متأخرات وغرامات وعقوبات أخرى في الميزانية.

البند 10

وفقا للقواعد ن. (10) المادة 78 من قانون الضرائب، فإن المبلغ ليكون ردها أو الزيادات في علاقة تعويض مع معدل إعادة التمويل من البنك المركزي، إذا لن يتم تنفيذ العمليات الحسابية عليها بين دائرة الضرائب الاتحادية ودافعي الضرائب خلال المدة المحددة في الفقرة 6 من المادة من قانون الضرائب .

البند 11

وفقا لقواعد ن. 11 من المادة 78 من قانون الضرائب، وهيكل الإقليمي لوزارة الخزانة الاتحادية، التي تقوم بإعادة المبالغ الزائدة من الضرائب، يجب إخطار دائرة الضرائب الاتحادية، عندما الموقف من المبلغ تم تحويل الواقع إلى دافعي الضرائب، وإلى أي مدى.

البند 12

إذا كانت الفائدة التي زائدة تكملة مجموعة وفقا لأحكام الفقرة 10 من هذه المادة من قانون الضرائب، لن يتم سرد مقدم الطلب بالكامل، أن FTS يقرر على بقايا التعويض، التي تحسب على أساس تاريخ التحويل الفعلي للكميات منها إلى دافعي الضرائب. هذا النشاط من دائرة الضرائب الاتحادية ينبغي أن تنفذ في موعد لا يتجاوز 3 أيام من ورود معلومات الخزانة الاتحادية من تاريخ ردها، ومقدارها. مطلوب أمر دفع FTS، في المقابل، يجب أن يقدم إلى وزارة المالية الاتحادية.

الفقرات 13 و 14

وفقا للفقرة 13 من المادة من قانون الضرائب، وينبغي بذل مقاصة أو تعويض الضريبة الزائدة المدفوعة بالروبل الروسي. البند 14 تنص على تطبيق القواعد المنصوص عليها في المادة 78 من قانون الضرائب، الضرائب فحسب، بل أيضا بالنسبة إلى التزامات أخرى: المبالغ المدفوعة مقدما، العقوبات والغرامات والرسوم المختلفة. القواعد ذات الصلة المنصوص عليها في المادة 78، يجب أن توزع على أساس قواعد ن 14، على وكلاء الضرائب، كيانات دفع رسوم للميزانية وأعضاء مسؤولين من المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب. وجاء في فقرة من المادة 78 أيضا أن الضريبة الروسية ينبغي أن تطبق القواعد المناسبة في عملية المقاصة أو استرداد ضريبة القيمة المضافة زائدة وهو قابل للرد وفقا للقانون.

الفقرة 15

الفقرة 15 من المادة 78 من قانون الضرائب يحدد المعدل الذي الوقائع تشير إلى الموضوع على أنه المالك للأصول في تصريح خاص، التي تقدم وفقا للقانون الاتحادي بشأن "إعلان الطوعي"، ونقل هذه الملكية إلى المالك الفعلي لا يمكن أن يكون أساسا للاعتراف بعض المدفوعات في الميزانية زائدة عن الحاجة.

على النحو التالي من القواعد الواردة في المادة 78 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي والضرائب الروسية تقر ضريبة عرضته وزارة الخزانة، المفرطه بسبب تراكم مراجعة الضرائب أو حقيقة تقديمه من دافعي الضرائب الطوعي. دفعت سيناريو آخر المدفوعات الزائدة - التغيرات في القاعدة الضريبية نتيجة لحكم أو أمر صادر عن هيكل FTS متفوقة.

هل من الممكن استرداد الضريبة المنصوص عليها في المادة 78 لغير المقيمين في الاتحاد الروسي؟

العديد من دافعي الضرائب المعنية حول هذه القضية: هل للعودة الضرائب زائدة في الميزانية، غير المقيمين في الاتحاد الروسي؟ أولئك الذين يعتبرون أجانب والمواطنين الروس الذين يعيشون في روسيا أقل من نصف 365 يوما. والخبير في المواد الفنية. 78 من قانون الضرائب مع التعليقات، وهذا الإجراء هو ممكن. النظر في الفروق الدقيقة.

السمة الرئيسية للضرائب من غير المقيمين - أنها تدفع ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30٪، في حين، بشكل عام، ويتم احتساب رسوم بمعدل 13٪ من الدخل. الحاجة إلى إعادة رسم المناسب بالطريقة المنصوص عليها في قواعد الفن. 78، فإنه قد يكون راجعا إلى تقرير غير صحيح من الوضع الضريبي وحساب خاطئ من ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30٪ بدلا من 13٪. في خوارزمية العامة التي بموجبها يتم تنفيذ الخصم في الميزانية، في هذه الحالة، هي نفسها كما في حالة مع قواعد أخرى للاستخدام في هذا الإجراء. وهذا يعني أن دافع يجب أن توفر دائرة الضرائب الاتحادية، على النحو الذي يحدده ن 6 و الفن. 78 من قانون الضرائب، وإعلان بعد - انتظر باعتماد قرار الضرائب. ومن المفيد للنظر في الطريقة التي يتعين وضعها.

كيفية كتابة طلب لدفع الضرائب؟

استمارة طلب لاسترداد المبالغ الزائدة الشرعي من الموازنة العامة للدولة ككل موحد. في الجزء الأيمن العلوي من الوثيقة يجب تحديد لمن تكون موجهة. بشكل عام، هو رئيس مفتشية الضرائب الإقليمية على البلدية التي يكون لدى المكلف العمليات. حتى نكتب ". وقال رئيس مصلحة الضرائب على كذا وكذا أي بلدة أو حي" يجب أن تسجل ما يلي، ومنهم من يتم التطبيق. إرسال "من حقيقة ذلك". البند التالي - بيانات جواز سفر مقدم الطلب (سلسلة من الوثيقة، رقمه وتاريخ صدوره، وكذلك الجسم، والتي صدرت وثيقة). يجب أن تتضمن استمارة طلب استرداد الضريبة أيضا عنوان تسجيل دافعي الضرائب - إصلاح خط تحتها. بعد ذلك كتابة منتصف "البيان" صفحة. تستند أدناه نداءه إلى دائرة الضرائب الاتحادية عبارات مثل "وفقا للفقرة 6، والفن. 78 من قانون الضرائب، في اتصال مع الزائد من الضرائب الرجاء تحويل المبلغ نظرا للعائد على هذا حساب شخصي ".

التالي، وتحديد تفاصيل الحساب المصرفي ذات الصلة. وهذه هي في معظم الأحيان: اسم المستلم ورقم ضريبة القيمة المضافة، اسم البنك، BIC، مراسل الحساب، حساب شخصي. فيما يلي نضع تاريخ الوثيقة والتوقيع والتشفير. قد تبدو وكأنها لاسترداد الضريبة الزائدة المدفوعة؟ عينة من المصدر قد تكون:

الاختلافات في بيان المقابل يمكن أن يعزى قبل كل شيء نوع من الضرائب والرسوم والغرامات وغيرها من أنواع المدفوعات في الميزانية. على سبيل المثال، الشخصية ضريبة الدخل، أو، على سبيل المثال، كما لاحظنا أعلاه، يمكن أن يتم VAT بها.

المادتين 78 و 79 من قانون الضرائب: كيف تتصل بعضها البعض؟

وتجدر الإشارة إلى أن هناك مقالا وهو بند مماثل جدا في قانون الضرائب. 78-79 من قانون الضرائب أنه ينظم مبالغ استرداد الضرائب وغيرها من الالتزامات التي تم المفرطه. نحن استكشاف أبرز النقاط الواردة فيه.

وهكذا، في ملعقة كبيرة ن 1. وأشار 79 أن استرداد المبالغ المدفوعة بالزيادة في الميزانية يجب أن تنفذ إلا إذا تم ذلك بشكل صحيح لتعويض المبلغ المقابل لصالح سداد المتأخرات ممكن. إذا وجدت أن هناك لا شيء، وأنه فقط في هذه الحالة، FTS سوف تضطر إلى تنفيذ الإجراءات المنصوص عليها في المادة 79 من قانون الضرائب. وفقا للقواعد الواردة في ثانية. 2 ملعقة كبيرة. 79 من قانون الضرائب، لا بد من اتخاذ قرار دائرة الضرائب الاتحادية للعودة دافع الضرائب الزائد خلال فترة لا تتجاوز 10 يوما من تاريخ استلام الطلب من قبل المكتب. شكله يشبه بشكل عام لتلك المستخدمة في حالة إعمال الحق في تعويض المدفوعات، والدولة زائدة.

FNS في تنفيذ عملية استرداد الأموال، كما في السيناريو حيث يتم حساب الضريبة الزائدة المدفوعة وفقا للمادة 78، وتتعاون مع وزارة الخزانة الاتحادية. وهكذا، في الضرائب وكالة ينبغي توجيه أوامر لإعادة المبالغ المقابلة، التي تتشكل على أساس الحلول دائرة الضرائب الاتحادية. طلب استرداد الرسوم الزائدة، ويمكن أن دافعي الضرائب تقديم FTS في غضون شهر 1 من لحظة عندما تصبح على بينة من حقيقة أن هناك المبالغ الزائدة في الميزانية.

في بعض الحالات، والحق في تنفيذ دفع التعويض المناسب على المواضيع الرسوم هو ضروري لإثبات في المحكمة. بيان الدعوى وموضوعها - يمكن إجراء تأكيد الأسس القانونية لاسترداد الضريبة لمدة 3 سنوات من تاريخ الكشف عن فاحش دافعي الضرائب الواقع.

والحقيقة أن الميزانية - زائدة الضرائب، يجب على دائرة الضرائب الاتحادية إخطار من تلقاء نفسها، كما يترتب على قواعد للفقرة 4 من المادة .. 79 من قانون الضرائب، موضوع الالتزامات في الميزانية في فترة لا تتجاوز 10 يوما بعد حقيقة ذات الصلة ليتم تثبيتها.

مبلغ الضريبة المفروضة الذي الميزانية على الحجم المطلوب، يجب أن تعاد إلى مقدم الطلب، على أساس المعايير ن 4 ملاعق كبيرة. 79 من قانون الضرائب، في موعد لا يتجاوز 1 شهر من تاريخ تقديم الطلب إلى دائرة الضرائب الاتحادية في النموذج المعد. أيضا، في بعض الحالات، ما يزيد من الأصول المدرة للفوائد في العلاقة مع مؤشر سعر البنك المركزي إعادة التمويل.

إذا كان موضوع التعاون مع دائرة الضرائب الاتحادية - شركات المجموعة الموحدة، والإقرارات الضريبية للحسابات عضوا مسؤولا في تكوين الجمعيات.

يجب الهيكل الإقليمي للالخزانة الاتحادية إخطار دائرة الضرائب الاتحادية للمدفوعات لدافعي الضرائب، كما هو الحال مع الإجراء تعويض الضرائب الزائدة بموجب المادة 78 من قانون الضرائب.